7.3掌握会计账簿的格式与登记方法(课件）-《基础会计》同步教学（西南财经大学出版社）

项目七 登记会计账簿 会计账簿认知 任务一 启用与登记会计账簿 任务二 掌握会计账簿的格式与登记方法 任务三 项目七 登记会计账簿 对账与结账 任务四 任务五 错账的查找与更正 任务六 会计账簿的更换与保管 学习目标 了解会计账簿的概念与分类； 了解会计账簿的更换与保管； 熟悉会计账簿的登记要求； 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点； 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法； 掌握对账与结账的方法； 掌握错账查找与更正的方法。 项目七 登记会计账簿 延时符 任务三 掌握会计账簿的格式与登记方法 03 一、 日记账的格式与登记方法 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。 一、 日记账的格式与登记方法 (一) 库存现金日记账的格式与登记方法 1. 三栏式库存现金日记账 三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。三栏式库存现金日记账的格式如表7-8所示。 三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 一、 日记账的格式与登记方法 (一) 库存现金日记账的格式与登记方法 2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账的基础上发展起来的。这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。多栏式库存现金日记账的格式如表7-9所示。 一、 日记账的格式与登记方法 (一) 库存现金日记账的格式与登记方法 一、 日记账的格式与登记方法 (一) 库存现金日记账的格式与登记方法 一、 日记账的格式与登记方法 (二) 银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。银行存款日记账的格式与现金日记账类似，三栏式银行存款日记账格式如表7-10所示。 一、 日记账的格式与登记方法 (二) 银行存款日记账的格式与登记方法 二、 总分类账的格式与登记方法 （一) 总分类账的格式 总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。 二、 总分类账的格式与登记方法 (二) 总分类账的登记方法 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。 三、 明细分类账的格式与登记方法 明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以补充总账所提供核算资料的不足。因此，各企业单位在设置总账的同时，还应设置必要的明细分类账。明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。 根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要有以下四种。 三、 明细分类账的格式与登记方法 (一) 三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 三、 明细分类账的格式与登记方法 (二)多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。 三、 明细分类账的格式与登记方法 (三) 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发