6.3填制记账凭证(课件）-《基础会计》同步教学（西南财经大学出版社）

项目六 填制和审核会计凭证 初识会计凭证 任务一 填制原始凭证 任务二 填制记账凭证 任务三 传递与保管会计凭证 任务四 学习目标 了解会计凭证的概念与作用； 了解会计凭证的传递； 熟悉原始凭证与记账凭证的种类； 熟悉会计凭证的保管； 掌握原始凭证的填制； 掌握记账凭证的填制； 掌握原始凭证与记账凭证的审核。 项目六 填制和审核会计凭证 延时符 任务三 填制记账凭证 03 一、 记账凭证的种类 1. 专用记账凭证 专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 （1） 收款凭证。收款凭证（见表6-6）是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。它既是登记库存现金日记账、银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳人员收取款项的证明。 （一）按凭证的用途分类 一、 记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 一、 记账凭证的种类 （2） 付款凭证。付款凭证（见表6-7）是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。它既是登记库存现金日记账、银行存款日记账及有关明细账的依据，也是出纳人员付出款项的证明。 （一）按凭证的用途分类 一、 记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 （3） 转账凭证。转账凭证（见表6-8）是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记总分类账和明细账的依据。 一、 记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 一、 记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 一、 记账凭证的种类 2. 通用记账凭证 通用记账凭证（见表6-9）是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。 （一）按凭证的用途分类 一、 记账凭证的种类 （一）按凭证的用途分类 一、 记账凭证的种类 （二）按凭证的填列方式分类 1. 单式记账凭证 单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。采用单式记账凭证时，一项经济业务涉及几个会计科目就分别填制几张记账凭证，借方科目填制借项记账凭证，贷方科目填制贷项记账凭证。单式记账凭证的优点是便于汇总计算每一会计科目的发生额。其缺点是填制凭证的工作量较大，且不能在一张凭证上反映经济业务的全貌，也不便于检查会计分录的正确性。一般银行业根据其工作特点采用单式记账凭证。 一、 记账凭证的种类 （二）按凭证的填列方式分类 2. 复式记账凭证 复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是实际工作中运用最广泛的记账凭证。复式记账凭证的优点是集中反映了账户之间的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌和资金变动的来龙去脉，有利于检查会计分录的正确性。其缺点是不便于汇总计算每一会计科目的发生额。 二、 记账凭证的基本内容 记账凭证是登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同、各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，其内容有所差异，但应当具备以下几项基本内容： （1） 填制凭证的日期。 （2） 凭证编号。 （3） 经济业务摘要。 （4） 会计科目。 （5） 金额。 （6） 所附原始凭证张数。 （7） 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。 （二）按凭证的填列方式分类 三、记账凭证的填制要求 记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。记账凭证填制正确与否，直接影响整个会计系统最终提供信息的质量。与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实、内容完整、手续齐全、填制及时等要求。 三、记账凭证的填制要求 （一）记账凭证填制的基本要求 （1） 记账凭证各项内容必须完整。 （2） 记账凭证的书写应当清楚、规范。 （3） 除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 （4） 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 三、记账凭证的填制要求 （一）记账凭证填制的基本要求 （5） 记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。 （6） 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 （7） 记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。 三、记账凭证的填制要求 （二）收款凭证的填制要求 收款凭证左上