第五节应付职工薪酬 第3课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

应付职工薪酬 第七章·第五节·第三课时 应付职工薪酬的核算-货币性职工薪酬 1 衣衣布舍公司9月份应付工资总额300 000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为100 000元，车间管理人员工资为80 000元，企业行政管理人员工资为80 000元，专设销售机构人员工资为40 000元。 应付职工薪酬的核算-货币性职工薪酬 1 （1）工资、奖金、津贴和补贴：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关成本或费用中，同时确认应付职工薪酬。 谁受益谁承担 应付职工薪酬的核算-工资、奖金、津贴和补贴 1 生产车间生产工人薪酬 生产车间管理人员薪酬 行政管理人员薪酬 销售人员薪酬 从事研发活动人员薪酬 从事工程建设人员薪酬 福利部门人员薪酬 参加劳务人员薪酬 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 研发支出 在建工程等 应付职工薪酬——职工福利 劳务成本 贷：应付职工薪酬——职工工资 请编制计提工资的会计分录。 应付职工薪酬的核算-工资、奖金、津贴和补贴 1 部门 应发 代扣款项 代垫款项 实发 个人 所得税 个人 养老 个人失业 个人医疗 医药费 房租 生产车间 100 000 10 000 10 000 1 000 3 000 - 15 000 61 000 车间管理人员 80 000 5 000 10 000 500 2 000 20 000 - 42 500 行政管理人员 80 000 2 000 5 000 800 300 - - 79 200 专设销售机构人员 40 000 3 000 2 000 700 500 - - 33 800 合计 300 000 20 000 27 000 3 000 5 500 20 000 15 000 209 500 工资结算汇总表 2023年9月30日 财务主管：严进 制表：管浅 借：生产成本—基本生产成本 100 000 制造费用 80 000 管理费用 80 000 销售费用 40 000 贷：应付职工薪酬—职工工资 300 000 应付职工薪酬的核算-工资、奖金、津贴和补贴 1 应付职工薪酬的核算-工资、奖金、津贴和补贴 1 代垫 （如医药费、房租） 代扣 （如个人缴纳住房公积金、社会保险费） 代扣个人所得税 借：应付职工薪酬——职工工资 贷：其他应收款 其他应付款 应交税费——应交个人所得税 请编制结转代扣、代垫款项的会计分录。 应付职工薪酬的核算-工资、奖金、津贴和补贴 1 部门 应发 代扣款项 代垫款项 实发 个人 所得税 个人 养老 个人失业 个人医疗 医药费 房租 生产车间 100 000 10 000 10 000 1 000 3 000 - 15 000 61 000 车间管理人员 80 000 5 000 10 000 500 2 000 20 000 - 42 500 行政管理人员 80 000 2 000 5 000 800 300 - - 79 200 专设销售机构人员 40 000 3 000 2 000 700 500 - - 33 800 合计 300 000 20 000 27 000 3 000 5 500 20 000 15 000 209 500 工资结算汇总表 2023年9月30日 财务主管：严进 制表：管浅 借：应付职工薪酬——职工工资 90 500 贷：其他应收款——医药费 20 000 其他应收款——房租 15 000 其他应付款——社会保险费 35 500 应交税费——应交个人所得税 20 000 应付职工薪酬的核算-工资、奖金、津贴和补贴 1 请编制发放工资的会计分录。 应付职工薪酬的核算-工资、奖金、津贴和补贴 1 借：应付职工薪酬——职工工资 209 500 贷：银行存款 209 500 应付职工薪酬的核算