5.3.2应收账款的成本（课件）《财务管理》同步教学（科学出版社）

5.3.2应收账款的成本 应收账款成本 应收账款成本 指收账时发生的金融活动称为应收账款成本，其作用是清楚收账时需要花费的钱和进行的金融步骤。 应收账款成本—机会成本： 机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）、资金成本率有关。应收账款机会成本可通过以下公式计算得出： 应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率 赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数 式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计算；资金成本率一般可按有价证券利息率计算。 例题1 广东某有限公司预测的年度赊销收入净额为1 000 000元，应收账款周转期为45天，变动成本率为80%，资金成本率为10%。试计算其应收账款的机会成本。 应收账款的平均余额=1 000 000÷360×45=125 000（元） 应收账款占用资金=125 000×80%=100 000（元） 应收账款的机会成本=100 000×10%=10 000（元） 管理成本 应收账款成本—管理成本： 管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括对客户的资信调查费用；收集各种信息费用；应收账款账簿记录费用；催收账款所发生的费用；其他用于应收账款的管理费用。 坏账成本 应收账款成本—坏账成本： 坏账成本，即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。基于此，为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来的不利影响，企业应合理提取坏账准备。 应收账款的坏账成本=赊销额*预计坏账损失率。 法律保障 应收账款成本—法律保障： 为了最大限度地保证应收账款的安全和完整，企业应在分析、评价客户信用状况的基础上，采用资产保全的方式来防范和化解可能出现的各种风险。企业通常可在合同、保证、抵押、质押、留置和诉讼等方面防范风险。此外债务重组也是最大限度保全应收账款的有效选择方式之一。 随堂练习 甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2023年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元；②收回应收款项600万元；③发生坏账180万元；④收回以前的坏账350万元；则2023年甲公司应（ ）。 A、计提坏账准备278万元 B、反冲坏账准备260万元 C、计提坏账准备243万元 D、反冲坏账准备227万元 D 随堂练习 广东某有限公司预测的年度赊销收入净额为 3 000 000元，应收账款周转期为64天，变动成本率为75%，资金成本率为5%。试计算其应收账款的机会成本。 应收账款的平均余额= 应收账款占用资金= 应收账款的机会成本= 5.2.1 持有现金的动机 谢谢观看 $$