11.2交易性金融资产持有期间公允价值变动核算（课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

交易性金融资产持有期间 公允价值变动核算 情景导入 知识准备 情景分析 归纳总结 目 录 目 录 情景导入 01 Part 情 景 导入 思考：对交易性金融资产确认减值损失吗？其公允价值变动应该如何确认呢？ 目 录 知识准备 02 Part 一、交易性金融资产公允价值变动概述 确认 鉴于企业持有交易性金融资产的动机以投机性为主，即在短期内获取价差收益，因此企业对交易性金融资产不确认减值损失。而在每个资产负债表日确认公允价值变动。 一、交易性金融资产公允价值变动概述 核算账户 “公允价值变动损益”账户属于损益类账户，主要用来核算企业交易性金融资产公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失。其借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额。期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 借 公允价值变动损益 贷 期初无余额 借方登记资产负债表日金融资产的公允价值低于账面余额的差额 贷方登记资产负债表日金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借方发生额 贷方发生额 期末余额转入本年利润 核算账户 一、交易性金融资产公允价值变动概述 （一）公允价值上涨时 若交易性金融资产的公允价值大于其账面余额，则应借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 二、交易性金融资产公允价值变动的核算 （二）公允价值下跌时 若交易性金融资产的公允价值小于其账面余额，则应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目。 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 二、交易性金融资产公允价值上涨的核算 目 录 情景分析 03 Part 情景分析 佳成公司有关对外投资的资料如下： （1）2020年4月17日，佳成公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。以银行存款支付价款1 500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用5万元。 　 （2）2020年5月5日，佳成公司收到B公司发放的现金股利50万元。 （3）2020年6月30日，佳成公司持有B公司股票的公允价值为1 400万元。 （4）2020年12月31日，佳成公司持有B公司股票的公允价值为1 550万元。 要求：根据上述资料编制佳成公司的相关会计分录。 情景分析 　【答案】佳成公司对上述业务的账务处理如下： （1）4月17日，购入B公司股票。 　　借：交易性金融资产——成本　　　　 　1450 　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　 　 50 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　5 　　　　贷：银行存款　　　　　 　1505 （2）5月5日，佳成公司收到B公司发放的现金股利50万元。 　　借：银行存款　 50 　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　50 情景分析 （3）6月30日，佳成公司持有B公司股票的公允价值为1 400万元。 　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　 50 　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 50 （4）2020年12月31日，佳成公司持有B公司股票的公允价值为1 550万元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 贷：公允价值变动损益 150 目 录 归纳总结 04 Part 归纳总结 $$