8.2存货清查核算（课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

存货清查核算 情景导入 知识准备 情景分析 归纳总结 目 录 目 录 情景导入 01 Part 情 景 导入 2020年，獐子岛的扇贝又跑路了。 2014年10月30日晚间，獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团，公司即将进入收获期的虾夷扇贝绝收因此獐子岛当年营收从预计盈利变为巨亏8亿。 2016年-2017年之间，涉嫌两次财务造假！2016年虚增利润1.31亿元，2017年虚减利润2.79亿元。 2018年1月，獐子岛的扇贝又被“饿死”。2019年4月，獐子岛受灾，同年11月又发生“虾夷扇贝大规模自然死亡”事件。 2020年6月24日， 獐子岛 “扇贝跑路”和“扇贝死亡”事件真相终于大白，证监会动用北斗卫星对獐子岛进行监控， 獐子岛在2017年披露的《秋测结果公告》中称，公司在120个不同点位进行了抽测。但卫星定位系统数据显示，抽测船只在执行秋测期间并没有经过其中60个点位，这说明抽测船只根本没有在这些点位执行过抽测，终于“实锤”了獐子岛存货清查中的造假事实。 目 录 知识准备 02 Part 一、存货清查概述 （一）含义 存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实存数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 （二）方法 存货清查的方法主要是实地盘点法，即通过点数、过磅、测量、计算等方式清点存货的数量，并鉴定其质量。 一、存货清查概述 本期存货减少数 期初存货 结存数 实地盘存制下本期减少数计算公式 － = 本期存货 增加数 ＋ 期末存货 结存数 上期 结存数 平时账面 记录数 期末实地盘点结果 二、存货清查的核算账户 核算账户 总账“待处理财产损溢”账户属于资产类账户，主要用来核算存货清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况。 企业的财产损溢在期末结账前处理完毕后，“待处理财产损溢”账户无余额。“待处理财产损溢”账户的结构如图所示。 借 待处理财产损溢 贷 期初余额：无余额 本期各种存货的盘亏、毁损金额和批准转销的盘盈金额 本期各种存货的盘盈金额和批准转销的盘亏金额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：无余额 三、存货清查核算的账务处理 （一）存货盘盈的账务处理 企业存货发生盘盈（实存数＞账存数），主要是收发计量、核算错误等原因造成的。 发生存货盘盈且未查明原因前，企业应按存货的市场价格， 借：原材料等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因并经批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 三、存货清查核算的账务处理 （二）存货盘亏的账务处理 企业存货发生盘亏（实存数＜账存数） 发生存货盘盈且未查明原因前，企业应按存货的账面成本 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 贷：原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　 查明原因并经批准后： 借：其他应收款（保险公司或责任人赔偿） 　　 管理费用（扣除应由他人承担的赔款后的一般经营损失或管理不善原因导致的） 　　 营业外支出（非常原因造成的净损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 总结 存货盘盈 存货盘亏 发生时 借：原材料等 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 批准处理时 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 借：管理费用 营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢 三、存货清查核算的账务处理 在存货清查的过程中，清查的盘盈、盘亏及其原因等结果逐项填入“存货盘点报告表”中。 企业名称： 年 月 日 仓库： 存货类别 名称规格 计量单位 数量 单价（元） 盘盈 盘亏 盘亏原因 账存 实存 数量 金额 数量 金额 仓库主管： 清查人： 保管员： 存货盘点报告表 三、存货清查核算的账务处理 目 录 情景分析 03 Part 情景分析 佳成公司在财产清查中发现盘亏A材料5 000千克，实际成本为1