8.1库存现金清查核算（课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

库存现金清查核算 情景导入 知识准备 情景分析 归纳总结 目 录 目 录 情景导入 01 Part 情 景 导入 思考：由于货币资金的流动性较强，企业对于货币资金有着严格的内部控制制度，这一点同样体现在货币资金的清查中。那么货币资金是如何进行清查的呢？ 目 录 知识准备 02 Part 一、货币资金概述 （一）定义 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 （二）特点 流动性最强，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务。 一、货币资金概述 （三）内容 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 外埠存款 存出投资款 一、货币资金概述 （四）管理制度 （1）严格岗位分工、执行授权批准制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收 入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）加强现金和银行存款的管理，实行交易分开。 （3）加强票据及有关印章的管理。 （4）实施内部稽核，加强监督检查。 二、库存现金概述 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的，用于企业日常开支的货币。 （一）含义 广义的现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 狭义的现金 我国 会计惯例 现 金 流 量 表 日常核算 国际惯例 本章的现金仅指库存现金 二、库存现金概述 （1）企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业不能用不符合财务制度的凭证（如借条、白条等）顶替库存现金（即“白条抵库”），不能将企业现金收入以个人名义存入储蓄（即“公款私存”），不能保留账外公款（即“小金库”），不能谎报用途套取现金，不能向他人出租、出借银行账户，代替其他单位和个人存入或支取现金。 （二）管理制度 三、库存现金的清查 （一）清查的含义及目的 现金清查是指清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。其目的在于检查是否存在挪用现金、白条抵库、超限额留存现金现象以及账实是否相符等。 三、库存现金的清查 （二）清查的方法 现金清查一般采用实地盘点法。对于清查结果应当编制《现金清查报告单》。若发现账实不符或者存在其他问题，则应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户过渡核算，待查明原因并经主管负责人或上级领导部门批准后再分别处理。 三、库存现金的清查 （三）清查结果的处理 （1）现金溢余的账务处理 现金溢余也称现金长款，是指现金实存数量大于账面数量。发现现金长款时，应按照长款金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因并报经批准后，再分情况作以下处理： 属于应支付给有关人员或单位的现金的部分 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余 属于无法查明原因的现金溢余的部分 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 三、库存现金的清查 （三）清查结果的处理 （2）现金短缺的账务处理 现金短缺也称现金短款，是指现金实存数量小于账面数量。发现现金短款时，应按照短款金额， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因并报经批准后，再分情况作以下处理： 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明原因的现金短缺的部分 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 目 录 情景分析 03 Part 情景分析 【单选题】企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入？ A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.营业外收入 答案：D 目 录 归纳总结 04 Part 归纳总结 $$