5.1.3一般情况下销售业务的核算（课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

一般情况下销售业务的核算 情景导入 知识准备 情景分析 归纳总结 目 录 目 录 情景导入 01 Part 思考：正常情况下的销售业务是如何处理的？ “主营业务收入”和“主营业务成本”账户是如何运用的？ 情 景 导入 目 录 知识准备 02 Part 一、合同开始日满足收入确认条件 确认收入 符合收入确认条件的，在确认销售商品收入时，应按实际收到或应收到的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目；按确定的销售收入金额，贷记“主营业务收入”等科目；按增值税专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 账务处理 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转成本 按照成本费用相匹配的原则，需要在确认收入的同时，结转为实现收入而发生的成本。按销售商品的实际成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”等科目。 账务处理 借：主营业务成本 贷：库存商品 一、合同开始日满足收入确认条件 二、合同开始日不符合收入确认条件的商品销售业务 如果商品销售不符合收入确认条件，则不应确认收入。已经发出的商品，应当通过“发出商品”账户进行核算。“发出商品”账户核算在一般销售方式下已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。 1.代销商品，当商品发出时，暂不能确认为收入； 2.在得知购买方资金周转困难，收款可能性不大时，仍将商品发出的，不能确认为收入。 二、合同开始日不符合收入确认条件的商品销售业务 账务处理 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；待发出商品满足收入确认条件时再确认收入，同时应结转销售成本。 发出时： 借：发出商品 贷：库存商品 二、合同开始日不符合收入确认条件的商品销售业务 满足收入确认条件时： 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：发出商品 目 录 情景分析 03 Part 佳成公司销售产品50件，每件售价300元，单位成本200元，购货单位以支票付款，已将提货单和发票账单交给购货单位，适用的增值税税率为13%。 【答案】 编制会计分录如下： 借：银行存款 16 950 　贷：主营业务收入 15 000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1 950 借：主营业务成本 10 000 　贷：库存商品 10 000 情景分析 佳成公司向丙公司销售一批商品，销售价格为100 000元，该批商品成本为70 000元。佳成公司在售出该批商品时已得知丙公司资金周转暂时出现困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丙公司长期以来建立的商业关系，佳成公司仍将商品发出。假定不考虑增值税等其他因素。 情景分析 【答案】 编制会计分录如下： （1）发出商品： 借：发出商品 70 000 　贷：库存商品 70 000 （2）假如丙公司经营情况出现好转，丙公司付款： 借：银行存款 100 000 　贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 70 000 　贷：发出商品 70 000 情景分析 目 录 归纳总结 04 Part 归纳总结 $$