2.2短期借款的核算(课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

短期借款的核算 情景导入 知识准备 情景分析 归纳总结 目 录 目 录 情景导入 01 Part 你有没有使用过蚂蚁借呗？那么企业借款的处理是怎么样的？ 情 景 导入 目 录 知识准备 02 Part 流动负债的定义 流动负债(又称短期负债)是指将在1年内(含1年)或者超过1年 的一个营业周期内偿还的债务。 一、流动负债概述 偿还期限短 1 须用企业资产、提供劳务或者举借新的负债来偿还 2 一般是为了满足生产经营资金周转的需要 3 数额较小 4 流动负债的特征 一、流动负债概述 流动负债的计价 流动负债的分类 从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务的现金流出量的现值为基础，也就是应按未来应付金额的现时价值来计量。 而实际中，由于流动负债一般都应在短期内偿付，到期价值与现值的差额不大，折现计算并不是必要，所以，流动负债通常是按实际发生额计价入账。 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款等 二、短期借款核算 （一）短期借款的含义 概念 核算内容 短期借款——是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年) 的各种借款。 短期借款的核算包括以下三个方面： 借款取得、计息、归还本金及利息 二、短期借款核算 （1）按月支付或按期支付但利息不大 借：财务费用 贷：银行存款 （2）按期支付、利息较大 借：财务费用 贷：应付利息 二、借款利息的处理 （二）短期借款的核算内容 01 02 一、取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款 （二）短期借款的核算内容 二、短期借款核算 03 偿还借款本息 借：短期借款 财务费用（应付利息） 贷：银行存款 目 录 情景分析 03 Part 情景分析 佳成公司股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。该企业应编制如下会计分录： 【答案】 （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款　　　　　120 000 贷：短期借款　　　　　120 000 【答案】 （2）1月末，计提1月份应计利息： 　　本月应计提的利息＝120 000×4%÷12＝400（元） 　　借：财务费用　　　　　　　400 　　　　贷：应付利息　　　　　　　400 　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 　　借：财务费用　　　　　　　400 　　　　贷：应付利息　　　　　　　400 　　2月末“应付利息”贷方余额800元。 情景分析 【答案】 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 　 借：财务费用　　　　　　400 　　　　　应付利息　　　　　　800 　　　　　贷：银行存款　　　　　1 200 　　第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金： 　　 借：短期借款　　　　　120 000 　　　 　贷：银行存款　　　　　120 000 情景分析 目 录 归纳总结 04 Part 归纳总结 谢谢观看！ $$