2.3预付账款和其他应收款核算（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（航空工业出版社）

理解应收账款、应收票据、预付账款、其他应收 款及坏账准备的概念 了解应收账款、应收票据的初始计量 理解应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及坏账准备核算的账户设置 掌握应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及坏账准备核算的账务处理 第二章 应收及预付账款核算 Learning Aims 学习目标 预付账款和其他应收款核算 第三节 应收账款核算 第一节 应收票据核算 第二节 第四节 坏账和坏账准备核算 第一节 第二节 第三节 Main Content 主要内容 第四节 第三节 预付账款和其他应收款核算 Main Content 主要内容 一、预付账款核算 二、其他应收款核算 一、预付账款核算 预付账款和其他应收款核算 （一）预付账款概述 预付账款是指企业根据购货合同的规定，预先支付给供货单位的货款。 预付账款属于企业的一项短期性债权，如企业预付的购货款、购货或接受劳务预付的定金（或定金）等。企业进行在建工程预付的工程价款，也属于预付账款核算的内容。 一、预付账款核算 “预付账款”账户属于资产类账户，主要用来核算企业预付账款的增减变动。其借方登记预付和补付的款项，贷方登记实际收到的货款金额和退回的款项，期末余额一般在借方，表示企业已预付的款项。如果余额在贷方，则表示尚未补付的款项，即应付款项。 借 预付账款 贷 期初余额 ①预付的款项 ②补付的款项 ①实际收到的货款 ②退回的款项 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：预付的款项 期末余额：尚未补付的款项 “预付账款”账户应按供货单位设置明细分类账，进行明细分类核算。 如果企业预付账款业务不多，也可以不设置“预付账款”账户，直接通过“应付账款”账户核算。 （二）预付账款核算的账户设置 预付账款和其他应收款核算 一、预付账款核算 预付账款和其他应收款核算 （三）预付账款核算的账务处理 预付账款的账务处理主要包括预付货款、收到货物，以及补付或退回多余货款等业务事项。 企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；收到所购货物时，按购入货物的实际成本及增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“预付账款”账户。补付的款项，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回多付的款项，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。 企业进行在建工程预付的工程款，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；按工程进度结算工程款，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”“预付账款”等账户。 二、其他应收款核算 预付账款和其他应收款核算 （一）其他应收款的概念 其他应收账款是指企业发生的除应收账款、应收票据、预付账款等经营活动以外的其他各种应收或暂付的款项。主要包括以下几方面的内容： ①预付给企业内部各部门或个人使用的备用金； ②应收的各种罚款、赔款，如企业财产物资遭受损失应向责任人或保险公司收取的赔款； ③应收出租包装物的租金； ④存出的保证金，如支付租入包装物的押金； ⑤应向职工收回的各种代垫款项，如为职工垫付的各种代垫款项，如为职工垫付的房租、水电费或、应由职工负担的医药费等； ⑥其他各种应收、暂付的款项。 二、其他应收款核算 “其他应收款”账户属于资产类账户，主要用来核算企业其他应收款的增减变动。其借方登记其他应收款的发生，贷方登记其他应收款的收回，期末借方余额表示企业尚未收回的其他应收款。 借 预付账款 贷 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：尚未收回数 “其他应收款”账户应按其他应收款的项目和对方单位或个人设置明细分类账，进行明细分类核算。 （二）其他应收款核算的账户设置 预付账款和其他应收款核算 二、其他应收款核算 例 【例2-9】2019年5月25日，佳妍华公司与华安公司签订租赁合同，租入华安公司包装物一批，当日以银行存款支付该批包装物的押金5 000元。 （三）其他应收款核算的账务处理 根据取得的凭证作如下会计分录： 借：其他应收款——华安公司 5 000 贷：银行存款 5 000 佳妍华公司收回该押金时，应根据取得的凭证作如下会计分录： 借：银行存款 5 000 贷：其他应收款 5 000 预付账款和其他应收款核算 1．一般其他应收款的账务处理 企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等账户；收回或结转其他应收款时，