6.5对账和结账（课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第六章 会计账簿 教学目的要求： 掌握会计账簿的种类和基本内容；会计账簿的启用和登记账簿的规则；各种会计账簿的格式和登记方法；掌握主要会计核算程序的特点、优缺点和适用范围；理解并掌握记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序；掌握对账、结账和错账更正的方法。 本章重点： 掌握如何根据各企业、单位经济管理的需要，选择和设置不同的会计账簿，并会运用正确的方法进行登记账簿。 难点提示： 理解和掌握登记账簿的各项规则，特别是更正错账的规则、对账和结账的规则。 课时分配： 12学时 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和规则 第四节 总账的登记 本 章 内 容 介 绍 第二节 总账与明细账的平行登记 第三节 明细账的登记 会计账簿是什么？ 第五节 对账和结账 第五节 对账和结账 一、对账 （一）对账的含义 对账就是将各种账簿记录进行核对，即核对账目。 核对账目是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 4.账表核对 １９９９年１０月３１日由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于修订通过，２０００年７月１日起施行的《中华人民共和国会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数字相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符，会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。” 小链接 图示见后 第五节 对账和结账 日记账 总 账 明细账 核对方法 用对账单核对 账表核对 核对方法 逐笔核对 抽查核对 账证核对 核对方法 清查盘点核对 账实 核对 核对方法 直接核对 编表核对 账账 核对 原始凭证 记账凭证 第五节 对账和结账 二、错账更正 发现错账后，可以刮、擦、涂、改吗？ 对于账簿记录中所发生的错误，必须采用正确的更正方法予以更正，不得刮、擦、涂、改。 提醒您 常用的错账更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。 第五节 对账和结账 （一）划线更正法——适用于更正：记账凭证正确只是记账时发生的错账。 例1 用银行存款3 258元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 258 贷：银行存款 3 258 错账：“管理费用”账户中将3 258登记为8 258。 更正时应将错误数字“8258”全部用红线注销后，再写上正确的数字“3258”，而不是只删改一个“8”字。 第五节 对账和结账 （二）红字更正法 ①适用于更正：记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目发生错误而引发的错账。 例2 向甲公司购进甲材料计44 000元， 材料已验收入库，货款未付。 填制记账凭证时，误将贷方科目写成“银行存款”，并已登记入账。 错误记账凭证为： 借：原材料 44 000 贷：银行存款 44 000 错账：贷方科目应为“应付账款”。 第五节 对账和结账 ②适用于更正：记账后，发现记账凭证和账簿记录的应借、应贷科目并无错误，只是所记金额数大于应记金额数而引发的错账。 例3 通过银行结算偿还甲公司货款50 000元。 填制记账凭证时应借、应贷科目没有错误，只是误将金额“50 000”，写成了“500 000”，并已登记入账。 错误分录为： 借：应付账款 500 000 贷：银行存款 500 000 错账：分录中金额写多450 000元。 第五节 对账和结账 （三）补充登记法——适用于更正：记账之后，发现记账凭证中应借、应贷的科目没有错误，但所记金额小于应记金额而引发的错账。 例4 以例3为例，假设在编制记账凭证时应借、应贷科目没有错误，只是金额由“50 000”元写成了“5 000”元，并且已登记入账。 错误分录为： 借：应付账款 5 000 贷：银行存款 5 000 错账：会计分录中金额写少45 000元。 第五节 对账和结账 想一想？ 记账以后发现取得的发票中，将3452写成了3425，应该采用的方法是（ ）。 A.划线更正法