6.4总账的登记（课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第六章 会计账簿 教学目的要求： 掌握会计账簿的种类和基本内容；会计账簿的启用和登记账簿的规则；各种会计账簿的格式和登记方法；掌握主要会计核算程序的特点、优缺点和适用范围；理解并掌握记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序；掌握对账、结账和错账更正的方法。 本章重点： 掌握如何根据各企业、单位经济管理的需要，选择和设置不同的会计账簿，并会运用正确的方法进行登记账簿。 难点提示： 理解和掌握登记账簿的各项规则，特别是更正错账的规则、对账和结账的规则。 课时分配： 12学时 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和规则 第四节 总账的登记 本 章 内 容 介 绍 第二节 总账与明细账的平行登记 第三节 明细账的登记 会计账簿是什么？ 第四节 总账的登记 总账是总分类账簿的简称，它是按总分类科目开设账页，进行分类登记，总括地反映和记录具体经济业务内容增减变动情况的账簿。总分类账是编制财务报表的重要依据。 总分类账的格式一般有三种，即三栏式订本式账、三栏式基础上增设“对方科目”栏的总分类账和多栏式的总分类账（又叫“日记总账”）。 三栏式总账的账页格式和填列方法 ① 格式：借方、贷方、余额三栏。 ②登记方法：登记依据和登记方法，取决于企业所采用的账务处理程序。。 ③特点：只登记金额指标。 ④适用性：任何单位都必须设置总分类账。 。 总分类账一般采用订本式账簿形式 第四节 总账的登记 根据余额性质填列 总 账（三栏式） 会计科目： 原材料 201×年 凭 证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 7 1 月初余额 借 30 000 2 转 1 甲材料入库 10 000 借 40 000 2 转 2 发出甲材料 5 000 借 35 000 （以下略） 7 31 本月合计 借 45 000 登记记账凭证种类和编号 简明扼要说明经济业务内容 计算填列 登记记账凭证日期 根据记账凭证所列金额填列 201×年 凭 证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 7 1 月初余额 借 30 000 2 转 1 甲材料入库 10 000 借 40 000 2 转 2 发出甲材料 5 000 借 35 000 （以下略） 7 31 本月合计 借 45 000 根据记账凭证所列金额填列 第四节 总账的登记 一、账务处理程序概述 （一）账务处理程序概念 1.账务处理程序的含义 账务处理程序就是指把账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。又称会计核算组织程序或会计核算形式。 2.账务处理程序的作用 （1）有利于会计工作程序的规范化，加强管理。 （2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，提高质量。 （3）有利于减少不必要的会计核算环节，节约费用。 （二）账务处理程序的基本要求 1.适用、及时、准确。 2.科学、系统、高效。 第四节 总账的登记 （三）账务处理程序的种类 根据会计凭证、会计账簿组合方式和登记总账的直接依据不同，结合我国会计工作长期实践经验，可将各经济单位账务处理程序分为以下六种： 1.记账凭证账务处理程序； 2.汇总记账凭证账务处理程序； 3.科目汇总表账务处理程序； 4.多栏式日记账账务处理程序； 5.日记总账账务处理程序； 6.电算化账务处理程序。 以上六种账务处理程序中，较常用的主要有记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序三种。 在较常用的账务处理程序中，科目汇总表账务处理程序是应用最为广泛的会计核算形式。 提醒您 第四节 总账的登记 （四）账务处理程序的基本模式 1.填制和审核原始凭证或汇总原始凭证。(起点)； 2.根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3. 根据审核无误的记账凭证和原始凭证或汇总原始凭证，逐日逐笔或定期 汇总登记相应的日记账、明细账和总账。(过账)； 4.期末将日记账和明细账与总账的有关核算指标进行核对相符。 (对账)； 5.结账。编制试算平衡表(依据)。 6.根据试算平衡表，编制会计报表。(终点)。 图示见后 第四节 总账的登记 总账 明细账 日记账 资产 负债表 利润表 会计账簿 经济业务 会计凭证 会计 报表 会计 账簿 原始凭证 记账凭证 第四节 总账的登记