第十一章 财务会计报告（课件）-《企业财务会计》同步教学（中国财政经济出版社 第七版）

第十一章 财务会计报告 学习目标： 第十一章 通过本章学习，要求了解现金流量表的基本结构和编制方法；了解财务报表附注的基本内容和作用。理解财务会计报告的作用；理解资产负债表、利润表的作用和结构。掌握财务会计报告的构成内容及编制要求；掌握资产负债表的结构和编制方法；掌握利润表的结构和编制方法。 第十一章 财务会计报告 本章重点： 第十一章 财务会计报告的构成内容；资产负债表和利润表的结构和编制方法。 难点提示： 课时分配：12课时 资产负债表、利润表、现金流量表的作用；资产负债表的结构和编制方法；现金流量表的内容、结构。 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念和作用 第十一章 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告 特征：对外提供 反映内容 特定日期财务状况 某一会计期间经营成果、现金流量 的文件 有规定格式和要求 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念和作用 第十一章 （二）财务会计报告的的作用 向会计信息使用者 政府有关部门 提供会计信息 债权人 投资人 财务会计报告的作用可以概括为： 3．有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理指导 1．为投资者和债权人进行合理的投资决策提供依据 2．为企业加强和改善经营管理提供信息资料 4．便于企业职工、社会公众了解企业财务状况、经营业绩和企业经营管理水平 第一节 财务会计报告概述 二、财务会计报告的构成内容 第十一章 财务会计报告（三大部分） 财务情况说明书 定义：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是以表格形式向企业及企业外部传递会计信息 财务报表附注 财务报表 地位：是财务会计报告的核心 分类 按编报时间分 按反映内容分 中期财务报表：月报、季报、半年报 年度财务报表（年报） 资产负债表 利润表 现金流量表 动态表 静态表 第一节 财务会计报告概述 三、财务会计报告编制的业务流程 第十一章 清查核实 结账、对账 制表填制 稽核审批 财产物资、往来款项、资金借款、对外投资等 总账、 明细账 对内对外 试算 平衡表 报告送出 财务主管、分管领导、单位负责人 各种报表及附注 财务会计报告编制的业务流程如下图： 余额、发生额 核对相符 制表人 核对 签章 按时 盖章 第一节 财务会计报告概述 四、财务会计报告的编制要求 第十一章 内容完整 数字真实 种类、项目、补充资料、报表附注均要齐全 装订要求 签章要求：四类人员、签名并盖章 是财务会计报告发挥作用的前提 根据核对无误的账簿记录编制，认真核对、防止差错 以记账、结账、对账的规范为基础和保证 计算准确 编报及时 各项目数字 报表项目之间、报表之间存在对应关系的数据 报表内的小计、合计、总计等 报表本期与上期的数据 时效性要求、发挥作用基本要求 必须在规定的期限内送各类财务会计报告，报关时间：见208页[提示] 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 第十一章 资产负债表 是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 ①某一特定日期 ③理论依据：资产-负债=所有者权益 ②财务状况 （一）资产负债表的概念 资产、负债、所有者权益的数额及其构成 时点报表 静态报表 是企业的主体报表 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 第十二章 （二）资产负债表的作用 ④为进行财务分析提供基本资料，可以据以分析企业的变现能力、偿债能力和资金周转状态。 ①反映企业拥有和控制资源及其分布情况，为分析企业生产经营能力提供资料； ③反映所有者拥有的权益情况及其结构，表明企业资本的保值和增值情况； ②反映企业负债总额及其结构，表明企业所承担的现时义务的状况； 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构 第十一章 表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、计量单位等 正表：主体部分。以会计等式为基础，采用账户式结构 资产负债表的结构 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构（教材213页表11-3） 第十一章 左方 右方 资产 负债表 正表 流动资产 非流动资产 负债 所有者权益 货币资金 …… 长期债券投资 …… 流动负债 非流动负债 实收资本(或股本) …… 短期借款 …… 长期借款 其他非流动负债 按照流动性列示 按照偿还顺序列示 按永续性递减列示 反映偿债能力等 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 第十一章 （一）基本依据——各账户期末余额 （二）“年初数”——上年末资产负债表的“期末数”过入 （三）“期末数”各项目的编制方法可以分类填列： 1．根据总分类账户期末余额直接填列： （1）资产方：“短期投资”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“工程物资”、“研