1.2银行存款核算（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（航空工业出版社）

 熟悉库存现金的管理规则  掌握库存现金核算的账户设置和账务处理  了解银行存款账户的类别和银行存款的结算方式  掌握银行存款核算的账户设置和账务处理  理解其他货币资金的概念  掌握其他货币资金核算的账户设置和账务处理 第一章 货币资金核算 Learning Aims 学习目标 其他货币资金核算 第三节 库存现金核算 银行存款核算 第一节 第二节 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务。一个企业货币资金拥有量的大小，标志着其偿债能力和支付能力的强弱。根据存放地点和用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 第二节 第三节 Main Content 主要内容 第四节 第二节 银行存款核算 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种存款，包括人民币和外币。 Main Content 主要内容 一、银行存款账户的类别 二、银行存款的结算方式 三、银行存款核算的账户设置 四、银行存款核算的账务处理 一、银行存款账户的类别 银行存款账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。根据中国人民银行颁布的《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业可以根据需要在银行开立4种存款账户。 银行存款核算 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 一、银行存款账户的类别 基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。它是企业的主办账户。企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。 基本存款账户 一般存款账户 一般存款账户是指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理转账结算、银行借款转存和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 银行存款核算 一、银行存款账户的类别 临时存款账户 临时存款账户是指企业因临时需要（如临时采购、异地临时经营活动、注册验证）并在规定期限内使用而开立的账户。该账户用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 专用存款账户 专用存款账户是指企业按照法律、行政法规和规章的规定，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。该账户用于办理各项专用资金（如财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，住房基金，社会保障基金等）的收付。 银行存款核算 二、银行存款的结算方式 根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》的规定，企业可以采用的银行结算方式包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。不同的银行结算方式所适用的区域、结算的款项、到账时间、手续费等有所不同。出纳人员应熟练掌握各种支付结算方式，以便办理业务时做出合适的选择。 不同的银行结算方式的账务处理也不相同。其中，支票、委托收款、托收承付等结算方式通过“银行存款”账户核算；银行汇票、银行本票、汇兑、信用卡等结算方式通过“其他货币资金”账户核算；商业汇票结算方式通过“应收票据”“应付票据”账户核算。 银行存款核算 三、银行存款核算的账户设置 总账“银行存款”账户属于资产类账户，主要用来核算企业银行存款的增减变动。其借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末余额在借方，表示企业银行存款的实有数。“银行存款”账户的结构如图所示。该账簿应根据银行存款收付款凭证和库存现金付款凭证直接登记。 借 银行存款 贷 期初余额： 本期银行存款增加额 本期银行存款减少额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：银行存款实有数 在银行存款明细分类账核算过程中，企业应根据开户银行、存款种类设置银行存款日记账，以便正确、及时、连续、系统地反映银行存款增减的动态和结存情况。该账簿由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附的原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 银行存款核算 四、银行存款核算的账务处理 （一）银行存款收支的账务处理 支票可以分为现金支票、转账支票和普通支票3种。现金支票上印有“现金”字样，只能用于支取现金；转账支票上印有“转账”字样，只能用于转账；普通支票上未印有“现金”或“转账”字样，既能用于支取现金，也能用于转账。在普通支票左上角划有两条45°倾角平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。企业采用支票结算方式时，应根据经济业务选择合适的支票。 1．支票结算的账务处理 银行存款核算 四、银行存款核算的账务处理 例 【例1-9】2019年5月2日，佳妍华公司购进一批乙材料，收到增值税专用发票一张，发票注明价款为30 000元，增值税为3 9