第十一单元 会计监督（课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第十一单元 会计监督 Accounting supervision 01 会计监督的意义 02 单位内部会计监督 03 单位外部会计监督 第一节●会计监督的意义 The significance of accounting supervision 一、会计监督的意义 会计监督是指在进行会计核算的同时，对各单位交易、事项的合法性、合理性进行监管、检查的一种会计职能。 （一）加强会计监督，是维护财经法律、法规，保障良好经济秩序的需要。 （二）加强会计监督，是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高经济效益的保障。 （三）加强会计监督，是完善单位内部管理制度，保护资产安全完整，防范营私舞弊行为的需要。 二、会计监督的原则 （一）会计监督应该以会计法规、准则为依据。 （二）会计监督以实事求是为原则。 （三）会计监督应该以提高经济效益为原则 第一节●会计监督的意义 The significance of accounting supervision 三、会计监督的分类 （一） 按照监督的主体不同分: 单位内部监督和外部监督，外部监督又分为国家监督和社会监督。 会计监督体系 单位内部会计监督 国家会计监督 社会会计监督 本质上是一种内部控制制度，是会计监督的基础 又称政府监督，是对各单位的经济活动依法进行的强制监督，是会计监督的重要组成部分 是对接受委托的单位进行的非强制性独立审计，是会计监督的重要内容 在会计监督体系中，单位内部会计监督、国家会计监督和社会会计监督既互相联系，又各自独立、各司其职。会计监督体系见图表： （二） 会计监督按照监督的时间不同分: ★事前监督 ★事中监督 ★事后监督 第二节●单位内部会计监督 Unit internal accounting supervision 单位内部会计监督 含义 单位内部会计监督是指各单位的会计机构和会计人员对本单位的会计工作和会计资料进行的监督。 （一）会计机构和会计人员是实话单位内部会计监督的主体 （二）会计工作和会计资料是单位内部会计监督的客体 （三）单位内部会计监督的具体内容 （四）建立健全单位内部控制制度的基本原则 第二节●单位内部会计监督 Unit internal accounting supervision 案例1： 蓝天公司的材料采购业务授权由供应部经理审批，由专门的采购人员采购。201×年5月6日，该公司的出纳员李芳在一宣传媒体上发现另一公司的产品正在开展促销活动，可以替代本企业的主要原材料，并能够大幅度节约成本，且促销时间仅剩一天。李芳认为时间紧急，来不及请示供应部经理，即告知公司总经理。总经理决定采购100吨，价税合计468万元。出纳李芳当即采购后交由仓库验收入库，并经总经理签字后支付了货款。后来，生产部门反映，该批材料不适应公司生产要求，只能降价处理，造成了90万元损失。 思考：在此案例中，反映出蓝天公司存在哪些内部控制方面的问题？ 分析： 1．出纳员李芳不应该同时办理采购、付款等交易的全过程。这种做法违背了不相容职务相分离的原则，不能实现相互制约、相互牵制。 2．蓝天公司将采购批准权限授予供应部经理，但此案例中却是总经理越权批示，导致采购失误。同时，对于金额重大的非常规采购业务，没有经过集体决策，也违背了内部控制的要求。 第二节●单位内部会计监督 Unit internal accounting supervision 案例2： 天扬公司财务科长高明在对会计凭证进行审核时发现，采购员李某提供的购货发票中有涂改的痕迹。后经与销货方核对，证实李某所提供的发票与实际交易内容不符，属严重违法的原始凭证。 思考：高明应如何进行处理？ 分析： 依照会计法所赋予的权限，会计人员在对原始凭证进行审核和监督时，对于记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员有权予以退回，要求经办人员更正、补充；对于不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时还应当予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。因此，高明应将此原始凭证扣留，并向公司董事长报告，要求追究李某的责任。 （五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的权限 第二节●单位内部会计监督 Unit internal accounting supervision 案例3： 郑冬是华易公司新聘任的财务科长。办理会计工作交接后，郑冬在查阅该公司的会计档案时发现，该公司两年前的会计账簿等相关资料不翼而飞。经过调查，郑冬发现该公司存在着重大违法行为，且会计资料系故意被销毁的。 思考