10.3科目汇总表账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第十单元 账务处理程序 ACCOUNTING PROCEDURE 01 账务处理的基本程序 02 记账凭证账务处理程序 03 科目汇总表账务处理程序 04 汇总记账凭证账务处理程序 3 科目汇总表账务处理程序 Subject summary table handling procedures 科目汇总表账务处理程序的核算要求 科目汇总表账务处理程序的概念 是根据审核无误的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序的主要特点 首先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表账务处理程序 Subject summary table handling procedures 科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 科目汇总表账务处理程序 Subject summary table handling procedures 优点 缺点 适用范围 科目汇总表账务处理程序 依据科目汇总表登记总账，大大简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用，可以保证总分类账记录的正确性。 根据科目汇总表登记的总账，不能反映各账户之间的对应关系，不便于分析交易、事项的来龙去脉。如果记账凭证较多，编制科目汇总表本身也是一项很繁杂的工作。 适用于经营规模较大，交易、事项较多的单位。 科目汇总表账务处理程序工作步骤图 科目汇总表账务处理程序 Subject summary table handling procedures （1） 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 （6） 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 （6） （7） (4) (3) 原始 凭证 原始凭证汇总表 （2） 科 目 汇总表 (5) 举例说明科目汇总表账务处理程序的流程 科目汇总表账务处理程序 Subject summary table handling procedures 01 根据以上经济业务填制记账凭证。内容同本章第二节记账凭证账务处理程序。 02 03 根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账（只登记原材料、应付账款明细分类账，其他从略）。内容同本章第二节记账凭证账务处理程序。 根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。内容同本章第二节记账凭证账务处理程序。 04 将一定时期内的全部收、付、转记账凭证（15天）编制科目汇总表。 如表9—41至9—42所示。 现仍以第二节所列举的经济业务，说明科目汇总表的编制和总账的登记。 举例说明科目汇总表账务处理程序的流程 科目汇总表账务处理程序 Subject summary table handling procedures 表9-41 科 目 汇 总 表 201×年3月1日至15日 汇字第1号 会计科目 总账页数 借方发生额 贷方发生额 记账凭证起讫号数 库存现金 略 60020 60000               略 银行存款 193600 130515 其他应收款   300 在途物资 20000 20000 原材料 20000 58000 生产成本 58000   应付账款 23400   应付职工薪酬 60000   短期借款 20000   应交税费 6315 13600 实收资本   100000 主营业务收入   80000 管理费用 280   销售费用 800   合 计   462415 462415   举例说明科目汇总表账务处理程序的流程 科目汇总表账务处理程序 Subject summary table handling procedures 表9-42 科 目 汇 总 表 201×年3月16日至31日 汇字第2号 会计科目 总账页数 借方发生额 贷方发生额 记账凭证起讫号数 库存现金 略     480 略 银行存款 280800 50000 原材料   20500 生产成本 129100 187100 制造费用 63500 63500 库存商品 187100 224000 累计折旧   20000 应付利息   2500 应付职工薪酬   68400 应交税费   46417 主营业务收入 320000 240000 主营业务成本 224000 224000 营业税金及附加 5617 5617 管理费用 30280 30560