10.2记账凭证账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第十单元 账务处理程序 ACCOUNTING PROCEDURE 01 账务处理的基本程序 02 记账凭证账务处理程序 03 科目汇总表账务处理程序 04 汇总记账凭证账务处理程序 2 记账凭证账务处理程序 Accounting voucher handling procedures 核算要求 1、记账凭证账务处理程序的概念：是一种直接根据记账凭证逐笔登记 总分类账的账务处理程序。 2、记账凭证账务处理程序的主要特点：是直接根据记账凭证逐笔登记总 分类账。 优缺点和适用范围 1、记账凭证账务处理程序的优点：会计凭证和账簿格式及账务处理程序 简单明了，易于理解，便于掌握。 2、记账凭证账务处理程序的缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类 账，如果企业交易、事项发生的频繁，登记总账工作量将会很大。 3、记账凭证账务处理程序的适用范围：一般适用于规模不大，交易、事 项又比较简单的单位。 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序 Accounting voucher handling procedures 记账凭证账务处理程序工作步骤图 记账凭证账务处理程序 Accounting voucher handling procedures （1） 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 （5） 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 （5） （6） (4) (3) 原始 凭证 原始凭证汇总表 （2） 举例说明记帐凭证账务处理程序的流程 记账凭证账务处理程序 Accounting voucher handling procedures 账户名称 借方 贷方 库存现金 1500 银行存款 130000 其他应收款 2000 原材料 101200 库存商品 47000 固定资产 950000 累计折旧 285000 应付账款 23400 短期借款 70000 应交税费 3000 实收资本 700000 资本公积 39100 盈余公积 110000 利润分配 1200 合计 1231700 1231700 某企业201×年3月份总分类账户期初余额表如表9—1。 表 9-1 举例说明记帐凭证账务处理程序的流程 记账凭证账务处理程序 Accounting voucher handling procedures 某企业201×年3月份总分类账户期初余额表如表9—1。 该企业3月份发生如下交易、事项： 1日，收到某投资方投入资本100000存入银行。 2日，从星光工厂购入A材料2000千克，买价19500元，增值税3315元，运杂费500元，款项用银行存款支付， 材料已验收入库。 2日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。 4日，采购员小王出差回来，报销差旅费280元，退回余款20元（原借款300元）。 5日，从银行提取现金60000元，准备发放工资。 5日，用现金发放工资60000元。 9日，用银行存款归还短期借款20000元。 10日，用银行存款交纳城市维护建设税2100元，教育费附加900元。 举例说明记账凭证账务处理程序的流程 记账凭证账务处理程序 Accounting voucher handling procedures 12日，用银行存款归还前欠宏达工厂购料款23400元。 13日，销售给新民工厂甲产品200件,单位售价400元,增值税计13600元，款项已收存银行。 15日，用银行存款支付产品广告费800元。 18日，用现金支付办公用品费480元，其中生产车间180元，管理部门300元。 20日，生产甲产品领用A材料2000千克，单价10元；车间领用B材料50千克，单价4元；管理部门领用 C材料100千克，单价3元。 25日，用银行存款支付本月水电费50000元,其中生产车间40000元，管理部门10000元。 27日，销售给星星工厂甲产品600件,单位售价400元,增值税计40800元,款项已收存银行。 举例说明记帐凭证账务处理程序的流程 记账凭证账务处理程序 Accounting voucher handling procedures 31日，结转本月应付职工工资60000元，其中生产甲产品工人工资40000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。 31日，按上级规定提取职工福利费8400元，其中生产甲产品工人5600元，车间管理人员1120元，企业管理人员1680元， 31日，计提本月固定资产折旧20000元，其中生产车间14000元，管理部门600