第七章财务处理程序(课件）-《基础会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第七章 财务处理程序 共9学时 第七章 财务处理程序 本章重点阐述： 账务处理程序的含义、种类以及科学、合理地选择账务处理程序的意义； 记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的特点、凭证与账簿的设置与使用、操作步骤、优缺点和适用范围。 第一节 账务处理程序的意义与原则 一、账务处理程序的含义 账务处理程序是账簿组织、记账程序和记账方法有机结合 的方式，是加工会计信息的步骤和方法。 二、账务处理程序的基本要求 三、账务处理程序的种类 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 二、记账凭证账务处理程序的账簿组织 记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 第二节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系。 总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 总账登记方法简单，易于掌握。 总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 第二节 记账凭证账务处理程序 优点 缺点 五、记账凭证账务处理程序举例 根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细账 根据记账凭证逐笔登记总分类账 将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对 根据核对无误的总分类账、明细分类账和其他有关资料编制财务报表 第二节 记账凭证账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是对发生的经济业 务，首先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表 的汇总数字登记总账。 二、科目汇总表账务处理程序的账簿组织 第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序下的凭证和账簿 科目汇总表的编制方法 其他业 现收6- 三、科目汇总表账务处理程序的步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科目汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少登记总账的工作量。 ▲适用性强。 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。 优点 缺点 适用范围 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点 和适用范围 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的账簿组织 第四节汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的账簿组织 三、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证 借方科目：现 金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证