第六章会计账簿(课件）-《基础会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第六章 会计账簿 共8学时 本章主要阐述： 会计账簿的内容； 账簿的设置与登记方法； 对账和结账方法； 记账规则。 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的作用 储存、分类、汇总会计信息 为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据 可以保护企业财产物资的安全与完整 二、会计账簿的基本构成 账页一般包括：账户名称或会计科目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借贷方和余额栏；总账页次和分户页次。 三、会计账簿的种类 按用途分类 日记账簿 分类账簿 备查账簿 按外表形式分类 订本式 活页式 卡片式 第一节 会计账簿概述 按帐页格式分类 两栏式 三栏式 数量金额式账簿 多栏式账簿 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿设置的原则 符合会计准则和会计制度的有关规定 符合交易或事项的特点和管理的需要 账簿的体系应科学、严密 二、日记账的设置与登记 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 三、总分类账的设置与登记 总分类账一般采用订本账形式，其账页格式为三栏式 登记时，应根据记账凭证逐笔登记，汇总记账凭证登记 四、明细账的设置与登记 明细分类账的设置 明细分类账的登记 第二节 账簿的设置与登记 三栏式 数量金额式 多栏式 双币式 适合只反映金额指标的明细帐， 如应收账款明细帐、实收资本明细帐。 适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐， 如原材料、库存商品、包装物等。 借方设多栏：费用明细帐 贷方设多栏：收入明细帐 借方、贷方设多栏：应交税金明细帐 明细分类账的格式 第二节 账簿的设置与登记 总分类账户与明细分类账户的关系 联系——记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。 区别——总账账户概括、控制、统驭明细账户；明细账户是总账的具体化，从属于总账，起辅助和补充作用。 依据相同（以相同的会计凭证为依据） 方向相同（总账与明细账的登记方向一致） 金额相等（总账金额 = 从属明细账金额之和） 期间相同（在同一个会计期间登记入账） 平 行 登 记 五、总分类账与明细账的平行登记 三、实验要求： 第三节 对账和结账 一、对账 账证核对 账账核对 账实核对 账证核对 账账核对 账实核对 三、实验要求： 第三节 对账和结账 二、结账 结账前的准备工作 摊销预付费用 记录应计费用 登记尚未收到款项的应计收入 调整预收收入 账项结转 结账的基本工作程序 时间 凭证 摘 要 对应科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 12 1 期初余额 借 20000 12 1 付 1 提现 现金 300 借 20300 … … … … … … … … 12 31 本月合计 30000 10000 40000 12 31 本季合计 … … 40000 12 31 本年合计 … … 40000 总 分 类 帐 科目 银行存款 编号（ ） 年度 三、实验要求： 第四节 记账规则 一、账簿的启用规则 二、账簿登记的规则 必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记 登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写 各种账簿按页次顺序连续登记 摘要应简明扼要 结转次页应按规则进行 三、实验要求： 第四节 记账规则 三、错误的更正规则 划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账 时发生文字或数字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。 具体更正方法是：首先将错误的文字或数字划一条红色 横线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划 线同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章。 红字更正法 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大 于应记正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目 并无错误，应采用红字更正法更正。 具体更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原 错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并 据以用红字登记入账，以冲销账簿多记金额。 第四节 记账规则 补充更正法 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应 记金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，应 采用补充更正法更正。 具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填制一张与原错 误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记 入账，以补记账簿少记金额。 第四节 记账规则 三、实验要求： 第四节 记账规则 四、账簿的更换与保管规则 账簿的更换 账簿的保管 $$