第八章 财产清查（课件）- 《基础会计》同步教学（清华大学版·2020）

第八章 财产清查 第一节财产清查概述 第二节财产清查的内容与方法 第三节财产清查结果的处理 第一节财产清查概述 ，财产清查的概念 根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或 核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相 符，为定期编制会计报表提供准确的、完整的、系 统的核算信息的一种方法。 二、财产清查的意义 (一)造成账实不符的原因 (二)财产清查的意义 (1)提高会计核算资料的质量，保证会计核 算资料的真实可靠。 (2)揭示财产物资的使用情况，促进企业改 善经营管理，挖掘各项财产物资的潜力，加速 资金周转。 (3)防止人为原因造成账实不符，以保证各 项财产物资的安全与完整。 三、财产清查的种类 按清查范围 全部清查 分类 局部清查 定期清查 财产清查 按清查时间 分类 不定期清查 按清查执行 内部清查 单位分类 外部清查 四、财产清查前的准备工作 一)组织上的准备 组建清 制定清查 检查督促 作出清查 查组织 工作计划 清查工作 工作总结 (二)物资及业务上的准备 物资及业务上的准备是做好财产清查工作的前提条件，各有 关业务部门务必引起充分的重视，特别是会计部门和财产物资 保管部门的相关人员应积极主动配合，做好以下几个方面的准 备工作。 1.会计部门和人员的准备 2.财产物资保管部门和人员的准备 3.财产清查小组工作人员的准备 第二节财产清查的内容和方法 货币资金的清查 包括对库存现金、银行存款和其他货币资金的清查。 (一)库存现金的清查 基本方法是实地盘点法。它是通过库存现金的盘 点实有数与库存现金日记账的余额进行核对的方法， 来查明账实是否相符 冬分为两种情况： 1.出纳员自查 2.专门人员清查 盘点结束，根据结果填制“库存现金盘点报告表” (二)银行存款的清查 通常采用银行存款日记账与开户银行提供的 “对账单”相核对的方法。 。未达账项：企业和开户银行之间，由于传递单证需要时间、 确认收付的口径不一致等原因，而造成对于同一笔款项收付业 务，由于双方记账时间不一致，银行和企业中一方已经接到有 关的结算凭证确认收付款项并已登记入账，而另一方没有接到 有关的结算凭证而尚未入账的款项。 企业记账而银行未记账的账项 未达账项 银行记账而企业未记账的账项 (二)银行存款的清查 冬未达账项有四种： >企业已收， 银行未收（企业收到其他单位的购货支票） >企业已付，银行未付（企业开出付款支票，但持票人尚未 到银行办理转账手续) >银行已收，企业未收（托收货款收账) 银行已付，企业未付（银行代企业支付公用事业费） 企业银行 银行己收 银行己付 银行 企业已收 企业已付 存款日记 企业未收 一 企业未付 对账单 银行未收 银行未付 账余额 款项 款项 余额 款项 款项 (二)银行存款的清查 【例8-1】星海股份有限公司2×20年6月30日核对银行存款日 记账。6月30日银行存款日记账的账面余额为716280元，同日 银行开出的对账单余额为899580元。经银行存款日记账与银行 对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的： (1)公司于6月28日开出支票购买办公用品2940元，公司根据支票存根和 有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。 (2)6月29日，公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款225000元，银 行已记账，但尚未通知公司。 (3)6月30日，开户银行代公司支付当月的水电费4380元，银行已记账， 但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。 (4)公司于6月30日收到客户交来的购货支票，金额45000元当即存入银 行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。 (5)6月30日，公司的存款利息收入4740元，银行已主动划入本公司账户， 但尚未通知公司，因而公司暂未记账。 (二)银行存款的清查 根据调节前的余额和查出的未达账项等内容，编制6月30日 的银行存款余额调节表： 表8-2 银行存款余额调节表 2×20年6月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额： 公司银行存款日记账余额： 加：公司收款，银行未收 加：银行收款，公司未收款 716280 899580 款的购货支票 45000 的未达账项 225000 减：公司付款，银行未付 银行存款利息收入 4740 2940 款的办公用品费 减：银行付款，公司未付款 4380 的水电费 调节后的余额 941640调节后的余额 941640