5.2 固定资产取得核算（课件）- 《企业财务会计》同步教学（高教版·2017）

解 W师 第五章【 固定资产 第二节【 固定资产取得核算 账户设置 固定资产 核算固定资 产原值（固 生产用 未使用 定资产购买 总分类 四山 非生产用 融资租入 后可使用) 固定资产 租出 土地 账户设置 不需用 未达可使用 在建工程 工程名称 状态的建造 成本 一、外购的固定资产 国定资产 不需安装的固定资产 外购固定资产 需安装的固定资产 购入多项没有单独标价的固定资产 分期付款购入固定资产 外购固定资产的成本 国定资产 般纳税人（不含税） 买价 小规模纳税人（含税） 为使固定 运输装卸费 资产达到 外购成本 预定可使 安装费 用状态前 所发生的 专业服务费 可直接归 属于该资 场地整理费 产的其他 支出 其他费用 进▣ 税费 关税、消费税 外购及自建固定资产进项税额抵扣的规定 动产 当期进项税额 可金额抵扣 固定资产 不动产 取得进项税额 需分两期抵扣 购置不动产（2016年5月后取得 分期抵扣进项税额的规定 国定资产 房地产开发企业自行开发的房地产项 目，融资租入的不动产，以及在施工 现场修建的临时建筑物、构筑物，其 进项税额不适用分2年抵扣的规定 购入不动产业务 定资产核算的不动产及不动产在建工程。 购入固定 60%进项税 额当期抵扣 资产或在 建工程 40%进项税额于本月起第13 如该资产销售 未抵扣的从 个月抵扣 当期抵扣 (一)不需安装的固定资产 国定资产 1.购入不需要安装的动产 借：固定资产 —一生产用—机器设备成本 应交税费—— 应交增值税（进项税额) 贷：银行存款/应付账款 2.购入不需要安装的不动产 借：固定资产一生产用一房屋成本 应交税费 应交增值税（进项税额)N*60% 应交税费 待抵扣进项税额 N*40% 贷：银行存款/应付账款 (一)不需安装的固定资产 固定资产 【例1】华伟公司购入一台不需要安装的机器设备， 增值税专用发票记录的价款为12万元，增值税金额为 2.04万元，运费为800元，增值税88元，装卸费200元， 增值税为12元（税率为6%）以银行存款支付。 作会计分录如下： 借：固定资产 121000 应交税费 应交增值税（进项税额)20500 贷：银行存款 140500 (一)不需安装的固定资产 国定资产 【例2】花样公司2016年5月12日购入办公楼，取得增值税专 用发票注明价款10000万元，增值税1100万元，发票已通过认 证。 2016年5月账务处理： 借：固定资产 办公楼 10000 应交税费 应交增值税（进项税额） 660 应交税费 待抵扣进项税额 440 贷：银行存款 11100 2017年5月： 借：应交税费 应交增值税（进项税额） 440 贷：应交税费一 待抵扣进项税额 440 (二)需安装的固定资产 国定资产 在建工程 固定资产 达到预 定可使 买价 完工 用状态 固定 安装 成本 资产 原 其他 成本 未完工 核算时同样要区分 动产与不动产进行 成本 增值税进项税额核 算