项目9 组织财产清查（课件）- 《基础会计》同步教学（高教版·2022）

项目九 组织财产清查 目录 壹 认知财产清查 贰 掌握财产清查的方法 叁 掌握财产清查的账务处理 壹 认知财产清查 一、财产清查及其作用 （一）财产清查的原因及其概念 标题文本预设 /Mo 财产清查的原因 收发计量错误 财产物资的自然损耗 管理不善造成的变质或毁损 贪污盗窃造成的短缺 记录计算错误产生的差异 存在未达账项 ——账实不符 财产清查的概念 财产清查，是指通过对各种财产物资如现金资产、实物资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询，查明某一日期的实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。 保证会计核算资料的真实可靠 充分挖掘财产物资的潜力 强化财产管理的内部控制制度 完善财产管理的岗位责任制 1 2 3 4 （二）财产清查的作用 二、财产清查的种类 清查对象主要是流动性较强、易发生损耗以及比较贵重的财产。 包括：材料、商品、在产品、产成品等存货；贵重物资 ；现金、银行存款；债权债务。 局部清查 年终编制决算会计报表前； 企业撤销、合并或改变隶属关系时； 企业更换主要负责人时； 企业改制等需要进行资产评估 全面清查 按照清查的对象 和范围 二、财产清查的种类 更换财产物资经管人员（出纳员、仓库保管员） 财产物资遭受自然或其他损失 单位合并、迁移、改制和改变隶属关系 财政、审计、税务等部门进行会计检查 按规定开展临时性清产核资。 不定期清查 定期清查可以是全面清查，如年终决算前的清查； 也可以是局部清查，如对一些贵重物资的清查。 定期清查 按照清查时间 的计划性 三、存货的盘存制度 在计算各种存货资产期末结存数额时，有两种方法，由此而形成两种盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 （一）永续盘存制 亦称“账面盘存制”，是指对于各种财产物资的增减变动，平时要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。 优点：核算手续比较严密，通过账簿记录能够随时了解存货资产的增减变动情况，有利于加强存货资产的管理，保证存货资产的安全与完整。 缺点：如果存货资产的品种繁多、规格复杂，核算的工作量就比较大。 适用范围：一般适用于营利性的企业单位。 期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 本期销售或耗用成本=本期销售或耗用数量×单位成本 期末结存成本=期初结存成本+本期购进或收入成本-本期销售或耗用成本 1.涵义 2.计算公式 3.特点 （二）实地盘存制 亦称“以存计销制”或“盘存计销”，是指对于各种财产物资的增减变动，平时在账簿上只登记其增加数，而不记录其减少数；期末通过实地盘点确定实物资产的结存数后，倒算出本期减少数并一次登记入账的一种方法。 优点：核算手续比较简单，工作量较小。 缺点：核对手续不够严密，除盘存外的所有存货资产都被认为已耗用或售出，不能随时反映存货资产的收入、发出和结存的动态情况，不利于财产物资的日常监督和管理。 适用范围：只适用于一些单价低、品种杂、进出频繁的商品，以及数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品流通企业。 本期减少数=期初结存数+本期增加数一期末结存数 1.涵义 2.计算公式 3.特点 贰 掌握财产清查的方法 一、库存现金的清查方法 1.清查的方式：实地盘点 出纳于每日结账后对其经管的库存现金进行清点 清查小组对库存现金进行定期和不定期的清查 2.清查的内容： 查明盈亏，库存现金限额的遵守情况有无“白条抵库”的现象 3.清查的手续： 盘点时要编制“库存现金盘点报告表” 逐笔核对 企业 办理业务 二、银行存款的清查方法 （一）银行存款清查的方法 √ √ √ √ √ √ √ 20XX年 2.存在未达账项： 应进行调节 1.发生错账、漏账： 应及时更正 对账后金额不一致 二、银行存款的清查方法 （二）未达账项的调整方法 未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。 未达账项举例 1.银行已收，企业未收 2.银行已付，企业未付 1.企业已收，银行未收 2.企业已付，银行未付 企业的未达账项 1.企业尚未收到银行代收款的通知书 2.银行直接扣除办理企业业务手续费 银行的未达账项 1.企业送存银行的款项银行尚未记账 2.企业开出支票，但持票人未到银行办理转账 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 调节后的存款余额 调节后的存款余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 银行存款余额调节表 登记企业未记录的未达账项 登记银行未记录的未达账项 相等 编制方法：补记式 银行存款余额调节表的编制方法 逐项核对 摘要 借