项目7 任务2 利润分配业务的核算（课件）- 《基础会计》同步教学（高教版·2022）

制造业主要经济业务的核算（下） 项 目 七 利润分配业务的核算 任务2 一、利润分配的顺序 二、利润分配业务核算应设置的主要账户 “利润分配”账户用来核算按规定的项目进行的利润分配（或未弥补的亏损）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 工具性账户 利润分配--未分配利润 --提取法定盈余公积 --提取任意盈余公积 --应付利润或应付股利 核心账户 当年转入的亏损 结转已分配的利润额 从“本年利润”转入的当年实现的净利润 余额：年末未弥补亏损 余额：年末未分配利润 利润分配——未分配利润 期初余额（累计盈利） 二、利润分配业务核算应设置的主要账户 利润分配——提取法定盈余公积 提取法定盈余公积 期末结转至“未分配利润”明细账户 利润分配——提取任意盈余公积 提取任意盈余公积 期末结转至“未分配利润”明细账户 利润分配——应付股利（或利润） 给股东分配的现金股利或利润 期末结转至“未分配利润”明细账户 期初余额（累计亏损） 二、利润分配业务核算应设置的主要账户 盈余公积 使用的盈余公积金（弥补亏损、转增资本金等） 提取的盈余公积金 结余盈余公积金 应付利润/应付股利 实际支付的利润或股利 宣告发放尚未支付的利润或股利 尚未支付的利润 明细核算：分别按照“法定盈余公积”和“任意盈余公积”进行明细分类核算。 明细核算：按照投资者设置明细账。 盈余公积-法定盈余公积 利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-未分配利润 盈余公积-任意盈余公积 利润分配-应付股利 应付股利 90万 期初：100万 本期转入 900万 40万 90万 500万 500万 90万 500万 剩余未分配利润 370万 利润分配-提取任意盈余公积 40万 40万 利润分配过程 结转利润分配 630万 利润分配及利润分配结转过程 三、利润分配业务核算举例 【业务7-20】可供分配利润的计算及利润分配。 ❶本年度实现的净利润2 400 000元，应按规定提取盈余公积；❷扣除盈余公积后的利润加年初未分配利润为可向投资者分配的利润；❸公司董事会决议批准分配利润1 800 000元；❹按照年末各投资者投资额比例（海港机械公司占45%、强生机械公司占45%、祥机械云公司占10%）进行利润分配。根据上述资料，整理编制“可供分配利润计算及利润分配表”如表7-7所示。 借：利润分配—提取法定盈余公积 240 000 —应付利润 1 800 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 240 000 应付股利—海港机械公司 810 000 —永强机械公司 810 000 —祥云机械公司 180 000 【业务7-21】已实现的利润和已分配利润的结转及未分配利润的计算。 查有关账户记录：❶本年已实现净利润为“本年利润”账户贷方余额2 400 000元；❷本年已分配利润为“利润分配”账户所属“提取法定盈余公积”和“应付利润”明细账借方余额，分别为240 000元和1 800 000元；❸本年已实现净利润2 400 000元扣除本年已分配利润2 040 000元，本年度的末分配利润360 000元，加上年初未分配利润169 500元，即为累计结存的未分配利润529 500元。 （1）结转本年已实现的净利润 借：本年利润 2 400 000 贷：利润分配—未分配利润 2 400 000 （2）结转本年已分配的利润 借：利润分配—未分配利润 2 040 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 240 000 —应付利润 1 800 000 三、利润分配业务核算举例 银行存款 原材料 生产成本 库存商品 主营成本 本年利润 主营收入 银行存款 增-进项税 增-销项税 应付薪酬 制造费用 销售费用 税金及附加 管理费用 财务费用 其他成本 营外支出 所得税 其他收入 营外收入 投资收益 库存现金 应付薪酬 累计折旧 应交税费 银行存