项目7 任务1 利润形成业务的核算（课件）- 《基础会计》同步教学（高教版·2022）

制造业主要经济业务的核算（下） 项 目 七 CONTENTS 利润形成业务的核算 利润分配业务的核算 PART 01 PART 02 利润形成业务的核算 任务1 利润是企业在一定期间实现的用货币表现的经营成果，包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失等。 营业利润= 营业收入-营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 – 信用减值损失 ± 公允价值变动损益± 投资收益 ±资产处置损益 利润总额= 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 一、利润的形成过程与计算 二、利润总额形成业务的核算 （一）期间费用业务的核算 1.期间费用核算的主要内容 销售费用 管理费用 财务费用 在销售环节、销售机构发生的费用。 如：销售过程中的包装费、保险费、运输费、装卸费、销售人员的工资等。 筹集资金环节发生的费用。 利息费用、汇兑损益、手续费、现金折扣等。 是指企业组织和管理生产经营发生的费用。 包括： 行政部门的费用； 企业统一负担的其他费用； 摊销的筹建期间的开办费。 2.期间费用核算应设置的主要账户 销售费用/管理费用/财务费用 当期确认的费用 期末从本账户结转至“本年利润”账户 明细核算：按费用项目设置明细账。 累计摊销 注销的无形资产摊销额 当期计提的无形资产摊销额 累计摊销额 应付利息 实际支付的利息 应支付的利息费用 尚未支付的利息 明细核算：按存款人或债权人设置明细账 2.期间费用核算应设置的主要账户 利息的会计核算 按月计收利息，或者在借款到期时一并收回本息，但利息数额不大时：应在收到银行的计息通知或在实际支付利息时，直接作为当期损益计入财务费用。 按季或半年等较长期间计收利息，或者是在借款到期时一并收回本息时：采取预提的方法按月预提借款利息，待支付利息时，再冲销应付利息。 3.期间费用核算举例 【业务7-1】销售费用——广告费。 12月17日，用银行存款支付阳明广告公司的广告费。❶收到的增值税专用发票上注明：价款90 000元，税率6%，税额5 400元；❷填制华鸣机械公司付款审批单，报经有关部门负责人审核同意后，通过企业网上银行支付款项95 400元。 借：销售费用——广告费 90 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 400 贷：银行存款 95 400 【业务7-2】出差借现金——债权增加。 12月25日，供销科科员史珍珠出差借现金6 000元。填制包括借款部门、借款人、借款用途、借款金额、出差地点并经有关部门负责人和领导签字后的借款单，加盖现金付讫章后由出纳员付现金6 000元。 借：其他应收款——史珍珠 6 000 贷：库存现金 6 000 3.期间费用核算举例 【业务7-3】报销差旅费——报销金额小于原借款金额。 12月11日，供销科科长朱逸群出差归来报销上月借款的借差旅费。❶由出差人填制差旅费报销单，并经有关部门负责人审核同意后，实报金额7 592元(包括出差补助：8天×180元/天=1440元)。❷后附有关发票4张，其中：住宿费增值税专用发票中列明，价款3 500元、税额210元；火车票1张654元（票价），票外应计进项税额=654÷（1+9%）×9%=54（元）；飞机票1张1685元（票价1560元、民航发展基金50元、燃油费附加75元），票外应计进项税额=（1560+75）÷（1+9%）×9%=135（元）；长途汽车票2张103元（票价），票外应计进项税额=103÷（1+3%）×3%=3（元）。❸交回余款现金408元，由财务科开具金额为408元的收款收据。 （1）报销差旅费，抵扣原借款。 借：管理费用—差旅费 7 190 应交税费—应交增值税(进项税额) 402 贷：其他应收款—朱逸群 7 592 （2）交回余款现金，抵扣原借款。 借：库存现金 408 贷：其他应收款—朱逸群 408 3.期间费用核算举例 【业务7-4】非资本性支出的固定资产日常修理费，全部计入管理费用。 12月29日，通过银行支付车间房屋和办公大楼的修理费。❶收到东海市高峰建筑公司开具的增值税专用发票上注明：车间房屋修理费，价款10 200元、税额612元；办