项目6 任务3 生产费用业务的核算（课件）- 《基础会计》同步教学（高教版·2022）

制造业主要经济业务的核算（上） 项 目 六 生产费用业务的核算 任务3 一、生产过程业务的主要内容 二、材料费用业务的核算 （一）材料费用业务的主要内容 1.业务流程 生产部门填制领料单从仓库领用材料，就形成了材料费用。 仓库根据领料单发放材料并做必要的登记，然后定期将领料单交会计部门； 会计部门在对领料单进行复核和计价后，定期进行汇总，并编制“发出材料汇总表”。 2.会计核算原则 直接用于某种产品生产的材料费用，直接计入该产品生产成本明细账中的直接材料费项目； 为创造生产条件等需要而间接消耗的各种材料费用，先在“制造费用”账户中进行归集，然后再同其他间接费用一起分配计入产品成本。 （一）材料费用业务的主要内容 3.发出材料的计价方法： 《企业会计准则第1号——存货》第十四条规定：“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。” 月末一次加权平均法，是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算出本月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。 计算公式如下： 存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑（当月各批进货的实际单位成本×当月各批进货的数量）] ÷（月初库存存货数量+当月各批进货数量之和） 当月发出存货成本=当月发出存货的数量×存货单位成本 当月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本 （二）材料费用业务核算应设置的主要账户 生产成本 发生的材料费、人工费和结转来的制造费用 结转完工产品的成本 在产品的成本 制造费用 发生的不能直接归属于某一产品的间接生产费用 分配结转计入产品的生产成本 尚未分配结转的制造费用 明细核算：应应按产品品种设置明细账 明细核算：按生产车间分别设置明细账，并在账内按费用项目设置专栏。 （三）材料费用业务核算举例 【业务6-18】材料费用按照用途的核算。 （1）计算加权平均单价。12月31日，根据“原材料”明细账的记录（期初结存数量与金额、本期收入数量合计与金额合计）以及填制的“收料单”，按照“月末一次加权平均法”计算原材料加权平均单价，如表6-5所示。 【业务6-18】材料费用按照用途的核算。 （2）按照用途归集材料费用。根据本月领用材料所填制的标明有所领材料的名称、数量及用途5张“领料单”（领1201至领1205）和表6-5计算的材料加权平均单价，汇总编制发料凭证汇总表如表6-6所示。 借：生产成本—A产品 296 000 —B产品 217 600 制造费用—材料费 12 800 贷：原材料—甲材料 261 800 —乙材料 144 600 —丙材料 120 000 （三）材料费用业务核算举例 三、人工费用业务的核算 （一）人工费用业务的主要内容 《企业会计准则第9号——职工薪酬》将职工薪酬界定为：“企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬”。 职工薪酬包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 （二）人工费用业务核算应设置的主要账户 应付职工薪酬 本期实际发放或支付的薪酬 已分配计入有关成本费用项目的薪酬 应付未付的职工薪酬 明细核算： 应按“工资”“职工福利”“社会保险费”等职工薪酬项目设置明细账 （三）人工费用业务核算举例 1.职工工资、奖金、津贴和补贴业务 【业务6-19】工资费用的归集与分配。12月31日，根据统计部门和劳资部门考勤记录和工资标准编制的“工资结算汇总表”，编制“工资费用分配汇总表”如表6-7所示。 借：生产成本—A产品 130 000 —B产品 110 000 制造费用—工薪费用 26 000 销售费用—工薪费用 20 000 管理费用—工薪费用 60 000 贷：应付职工薪酬——工资 346 000 【业务6-20】应付职工薪酬——工资的发放。根据2×21年11月的工资结算汇总表，12月5日，填制“华鸣机械公司付款审批单”，报经有关领导审核无误同意付款，通过企业网银批量支付款项306 000元并由银行直接转入职工个人工资账户。 借：