项目5 记账凭证填制与审核（课件）- 《基础会计》同步教学（高教版·2022）

项目五 记账凭证填制与审核 01 01 02 02 03 03 掌握记账凭证的构成要素与填制要求 填制和审核记账凭证 传递与保管会计凭证 目录 content 目录 content 任务一 掌握记账凭证的 构成要素与填制要求 会计凭证是指用以记载经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。 一、会计凭证的概念及其分类 填制、审核原始凭证 编制、审核记账凭证 登记账簿 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基础。 按照编制的程序与用途不同 二、记账凭证的概念及作用 是会计分录凭证，反映每一笔交易的完整内容或影响 。 防止出错，保证账簿的记录的正确性。 可以反映经济业务发生的时间顺序。 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照设置的账户运用复式簿记编制的，用以确定会计分录并作为登记分类账账户直接依据的凭据。 购进钢材 原材料 银行存款 304-A5 应交税费 应交增值税（进） 10000000 1300000 2X21 10 05 0134 张三 李四 √ √ √ 11300000 11300000 ￥ 11300000 ￥ 3 凭证名称 编制日期 凭证编号 经济业务基本内容 会计科目的名称 所附原始凭证的张数 记账标记 有关人员的签章 发生的金额及方向 三、记账凭证应具备的基本要素 四、记账凭证填制的基本要求 1.必须以审核无误的原始凭证为依据 2.按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目和编制会计分录 3.选择、确定记账凭证的种类 4.填写记账凭证的日期 5.记账凭证中金额的填写 6.记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7.填写记账凭证的编号 8.计算和填写所附原始凭证的张数 9.记账凭证的签名或盖章 10.错填记账凭证要按规定的方法进行更正 ①除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证； ②填制记账凭证的依据： 一张原始凭证 若干张同类原始凭证 原始凭证汇总表 ③不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 1.必须以审核无误的原始凭证为依据 购进材料 原材料 银行存款 304-A5 应交税费 应交增值税（进项税额） 10000000 1300000 2X21 10 05 0134 张三 11300000 11300000 ￥ 11300000 ￥ 3 复杂业务的会计分录应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能分拆。 会计科目按照会计准则的规定写全称，详细到子目。 2.正确填制会计科目、子目和编制会计分录 根据经济业务的内容选择记账凭证。可以都使用通用记账凭证，也可以使用专用记账凭证。 专用记账凭证的使用： 收款凭证：记录现金和银行存款收款业务。 付款凭证：记录现金和银行存款付款业务。 转账凭证：记录与现金、银行存款收付款业务无关的转账业务。 3.选择、确定记账凭证的种类 企业从银行提取现金20 000元的业务应该编制什么凭证？ 企业将现金50 000元存入银行的业务应该编制什么凭证？ 按我国会计实务的惯例只编制付款凭证。 3.选择、确定记账凭证的种类 ①现金或银行存款付款业务的记账凭证：按财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写； ②现金收款业务的记账凭证：填写收款当日的日期； ③银行存款收款业务的记账凭证：按填制收款凭证的日期填写（原因：实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致）； ④月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务：大多是在下月初进行，但所填日期应当为当月最后一日的日期。 4.填写记账凭证的日期 购进材料 原材料 银行存款 304-A5 应交税费 应交增值税（进项税额） 10000000 1300000 2X21 10 05 0134 张三 11300000 11300000 ￥ 11300000 ￥ 3 ①金额须与原始凭证的金额相符； ②阿拉伯数字应书写规范，并填至分位。 ③借贷关系和行次要正确。 ④合计行填写人民币符号，以示金额封顶，防止窜改。 5.记账凭证中金额的填写 6.记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 购进材料 原材料 银行存款 304-A5 应交税费 应交增值税（进项税额） 10000000 1300000 2X21 10 05 0134 张三 11300000 11300000 ￥ 11300000 ￥ 3 记账凭证的编号按月编写，应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。 将一个月的全部经济业务，按经济业务顺序统一编号。这种编号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单位使用。 将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务