项目2 原始凭证填制与审核（课件）- 《基础会计》同步教学（高教版·2022）

项目二 原始凭证填制与审核 目录 CONTENT 04 审核原始凭证 03 掌握原始凭证的填制规范 02 正确书写会计数字 01 认知原始凭证 任务一 认知原始凭证 原始凭证 是指在经济业务发生时或完成后，所取得或填制的、用以记录或证明其发生或完成情况、明确经办人员的责任并具有法律效力、作为记账原始依据的一种书面凭据。 1.款项收付业务原始凭证 2.购销业务原始凭证 3.存货出入库业务原始凭证 4.成本费用业务原始凭证 5.固定资产业务原始凭证 6.账项业务结转原始凭证 一、原始凭证按照经济业务内容类别进行划分 （一）款项收付业务原始凭证 企业内部库存现金收付款交易凭证 与银行无关的企业内部收付款交易凭证。如库存现金收据、借款单、车票、船票、机票、医药费单据等。 1 2 银行款项收付款业务凭证 通过开户银行的企业收付款业务凭证。如银行支票、进账单、借款凭证、银行计收利息清单、税收缴款书、电汇凭证、托收凭证等。 详见教材【业务2-1】----【业务2-5】 （二）购销业务原始凭证 购销业务凭证，是指记录材料、物品采购或劳务供应、产成品（商品）销售或劳务提供情况的原始凭证。如，增值税专用发票、提货单、发货单等。 详见教材【业务2-6】 （三）存货出入库业务原始凭证 存货出入库业务凭证，是指记录材料、产成品出入库等情况的原始凭证。如，收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、提货单等。 详见教材【业务2-7】----【业务2-9】 （四）成本费用业务原始凭证 成本费用凭证，是指记录产品生产费用的发生和分配情况的原始凭证。如“差旅费报销单”“发料凭证汇总表”“折旧费用计提表”“工资结算汇总表”“制造费用分配表”“产品成本计算单”等。 详见教材【业务2-10】----【业务2-11】 （四）成本费用业务原始凭证 成本费用凭证，是指记录产品生产费用的发生和分配情况的原始凭证。如“差旅费报销单”“发料凭证汇总表”“折旧费用计提表”“工资结算汇总表”“制造费用分配表”“产品成本计算单”等。 详见教材【业务2-10】----【业务2-11】 （五）固定资产业务原始凭证 固定资产业务原始凭证，是指记录固定资产购置、处置、报废和盘盈、盘亏业务的原始凭证。如，固定资产交接（验收）单、固定资产卡片、固定资产报废清理单、固定资产移交清册、固定资产盘盈、盘亏报告单等。 详见教材【业务2-12】 （六）账项结转业务原始凭证 账项结转业务原始凭证，是指会计期间终了，为了结转（平）收入类和费用类等账户，计算并结转成本、利润等，由会计人员根据会计账簿记录整理填制的原始凭证。这类凭证一般无固定格式，但需要注明制证人并由会计主管签章。 如“损益类账户结转前余额表”“可供对外分配利润计算及利润分配表” 。 详见教材【业务7-18】和【业务7-20】 二、原始凭证按照不同来源渠道的分类 外来原始凭证 是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证或能证明物品来路的最初证明。 一般是由外单位的经办人员填制并由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由企业印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方可生效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。 自制原始凭证 是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。 如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。 三、原始凭证按照填制手续次数和内容不同分类 原始凭证按照填制手续次数和内容不同分类，主要是从完整性和填制次数及包括的内容多少的角度出发进行的分类。 按照填制手续和内容不同，原始凭证可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三类。 一次凭证，是指只记录一项经济业务、或同时记录若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的凭证。如收款收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。 1.一次凭证 累计凭证，是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务，其填制手续是随着经济业务发生而分次（连续多次）完成的凭证。 特点：在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照限额进行费用或实物数量控制，期末按实际发生额记账。 如“费用限额卡”和“限额领料单”等。 2.累计凭证 汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准汇总填制的原始凭证。 汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。 常用的汇总原始凭证有：发出材料凭证汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表等。 3.汇总凭证 四、原始凭证按所起作用不同分类 1 3 1.通知凭证 是对某项经济业务起通知或指示作用的凭证。 不能证明经济业务已经完成。 例如：物资订货单、扣款通知等。 3.计算凭