第九章 第五节 日记总账核算组织程序（课件）- 《基础会计》同步教学（清华大学出版社）

基础会计 00 第九章 会计核算组织程序 第五节日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的概念 日记总账核算组织程序是指设置日记总账。根据经济业 务发生以后所填制的各种记账凭证逐笔登记日记总账的账务 处理程序。 二、日记总账核算组织程序下的凭证和账簿设置 在日记总账核算组织程序下，记账凭证既可以采用通用 记账凭证，也可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证等专 用记账凭证。采用的日记账和明细分类账与其他会计核算组 织程序基本相同。所不同的是：在这种核算组织程序下需要 专门设置日记总账。 三、日记总账的登记方法 日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联 合账簿。日记总账的账页一般设计为多栏式，即将经济业务 发生以后可能涉及的所有会计账户，分设专栏集中列示在同 一张账页上，每一账户又分设借方和贷方两栏，并根据经济 业务的性质和账户的对应关系进行总分类记录。对发生的每 一笔经济业务都应分别登记在同一行的有关科目栏的借方栏 和贷方栏内，并将发生额记入日记总账的发生额栏内。 四、日记总账核算组织程序的基本步骤 1,经济业务发生后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇 总表填制专用记账凭证。 2.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和 银行存款日记账。 3.根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各 种明细分类账。 4.根据各种记账凭证逐笔登记日记总账。 5.月末，将日记账、明细分类账的余额与日记总账中相应账户的 余额进行核对。 6.月末，根据日记总账和明细分类账的资料编制会计报表。 日记总账核算组织程序的账务处理基本步骤如图9-11所示。 库存现金 收款凭证 日记账 银行存款 原始凭证 ① 日记账 付款凭证 ④ 日记总账 转账凭证 ⑥ 会计报表 ⑤ 原始凭证汇总表 ③ 明细账 图9-11日记总账核算组织程序的账务处理步骤示意图 五、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 (二)日记总账核算组织程序的优缺点 1.优点： (1)大大简化总分类账的登记手续。在日记总账核辣组 织程序下，是将日记账和总分类账结合在一起，直接根据记 账凭证登记总分类账，所有科目都是在一张账页上，不是分 设在各个账簿中，因而简化了登记总账的手续。 (2)在日记总账上能够清晰地反映账户之间的对应关系。 在日记总账核算组织程序下，当经济业务发生后，要按照预 先设置的会计科目栏，在相应栏次的同一行进行登记，可以 集中反映经济业务的全貌，反映会计账户之间的对应关系， 便于进行会计检查和会计分析。 2.缺点： (1)大大增加了登记总账的工作量。在日记总账核算组 织程序下，对于发生的每一笔经济业务都要根据记账凭证逐 笔在日记总账中登记，而之前日记账和明细分类账的登记实 际上是一种重复登记，这势必会增加工作量。 (2)不便于业务分工和查阅。在使用会计科目比较多的 会计主体，日记总账的账页幅面必然要设计得很大，既不便 于进行记账和查阅，也容易发生登记串行等记账错误。如果 会计人员较多，也不便于他们在记账上的业务分工。 (二)适用范围 日记总账核算组织程序一投只适于规模小，业务量少， 使用会计科目不多的会计主体。但在使用电子计算机进行账 务处理的企业，由于账簿的登记等工作是由计算机来完成的， 因而很容易克服这种会计核算组织程序的缺点，因而在一些 大中型企业也可以采用这种核算组织程序。 本章复习思考题： 1.什么是会计报表？会计报表有什么作用？ 2.会计报表如何分类？ 3.什么是资产负债表？资产负债表有什么作用？ 4.说明资产负债表的结构和编制要求 5.什么是利润表？利润表有什么作用？ 6.说明利润表的结构和编制要求 7.什么是现金流量表？ 8.什么是所有者权益变动表？