第九章 第四节 科目汇总表核算组织程序（课件）- 《基础会计》同步教学（清华大学出版社）

洪 抄 宇 第九章 会计核算组织程序 第三节科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的概念 科目汇总表核算组织程序又称为记账凭证汇总表会计核 算组织程序，是指根据各种记账凭证（专用记账凭证或通 用记账凭证)先定期（每十天、十五天或月末一次）按会 计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总 分类账的一种账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也 是在记账凭证核算组织程序的基础，为简化总分类账的登 记工作发展和演变而来的。 二、科目汇总表核算组织程序下的凭证和账簿设置 科目汇总表核算组织程序下，除了要分别设置收款凭证 付款凭证和转账凭证（也可以选用通用记账凭证）外，还要设置 “科目汇总表”。会计账簿的设置包括库存现金日记账、银行 存款日记账，总分类账和各种明细分类账，其格式与记账凭 证核算组织程序下所采用的账簿格式基本相同。 特别提示： 采用科目汇总表会计核算组织程序，会计凭证可以选用专用记账凭证，也可以选用通用记 账凭证。 三、科目汇总表的编制方法 1.科目汇总表的编制方法 科目汇总表是一种表格，它根据一定会计期间编制的全部 记账凭证（专用记账凭证或通用记账凭证），按照相同会计科 目进行归类，定期（每10天、15天或每月一次）分别汇总每 一个账户的借、贷方发生额，并将其填列在科目汇总表的相应 栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额，全部账户的借方 发生额合计与贷方发生额合计数应当相等。所以，科目汇总表 即是一种具有汇总性质的记账凭证，同时又能根据“有借必有 贷，借贷必相等”的记账规则，检验整个汇总期间记账凭证编 制是否正确，起到试算平衡的作用。 据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总起来 的各科目的本期借、贷方发生额的合计数，分次或月末一次 记入相应总分类账户的借方及贷方即可。 2.经济业务举例 【例9-4】荣世达有限责任公司为一般纳税人，2014年12 月份发生如下经济业务（假定该企业采用专用记账凭证）： (1) 12月1日，购入甲材料1000公斤，单价280元，总货 款280000元，进项税额47600元， 货款已用银行存款支付 材料尚未到达。 (2)12月2日， 用银行存款支付甲材料运费22400元。 (3) 12月3日，甲材料运到并验收入库。 (4) 12月4日，提取现金600000元，准备发放工资。 (5) 12月5日，发放工资600000元。 (6)12月6日，分配本月工资600000元， 其中生产人员工资 480000元，.车间管理人员工资40000元， 行政管理人员工资 80000元。 (7)12月7日，计提本月职工福利费84000元， 其中生产工人 福利费67200元，车间管理人员福利费5600元， 行政管理人 员福利费11200元。 (8)12月8日，基本生产车间生产A产品，领用甲材料700 000元。 (9)12月9日，以银行存款购买办公用品8000元。 (10)12月10日，以银行存款支付产品广告费9000元。 (11)12月11日，销售A产品一批，销售价款1100000元， 税率17%，187000元，该批产品实际成本740000元，产品 已发出，货款未收到。 (12) 12月15日，收到投资者追加投资1000000元，已存入 银行。 (13) 12月18日，销售B产品一批，销售价款300000元， 税 率17%，销项税额51000元，该批产品实际成本220000元 产品已发出，收到商业承兑汇票一张。 (14)12月25日，就短期借款利息3000元。 (15)12月30日，计提固定资产折旧160000元，其中：车间 固定资产折引旧费100000元，行政部门固定资产折旧费60000 元。 (16)12月31日， 结转本月销售成本960000元。 (17)12月31日，将本月制造费用转入生产成本。 (18)12月31日，计算并结转本期完工A产品成本 (假定本月 没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库)