第四章 第三节 供应过程业务的核算（课件）- 《基础会计》同步教学（清华版·2016）

第四章借贷记账法下主要经济业务的核算 资金投入 资金使用 (资金循环与周转) 资金退出 供应过程 A 生产过程 ▲销售过程 投入资本 资 货币 储备 生产 成品 金 资金 资金 资金 资 簧 运 缴纳税 资金 负债 金、分 配利润 第三节供应过程业务的核算 一、供应过程的主要核算内容 (一)主要核算内容 1.固定资产的购建业务及其货款结算业务。 2.材料采购业务及其货款结算业务。 (二)关于增值税 1.概念：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应 当依法缴纳增值税。 2.税率：17%、13%、0% 3.增值税纳税人：一般纳税人、小规模纳税人 工业企业年销售额50万元；会计核算健全 第三节供应过程业务的核算 4.增值税应纳税额的计算。 (1)一般纳税人 原材料产成品 100 300 应纳税额=增值额*17% 200*17%=34 (售价-进价)*17% =售价*17%-进价*17% =销项税额进项税额 (2)小规模纳税人 应纳税额=销售额*3% 教材中若无特殊说明，均以 增值税一般纳税人为例 第三节供应过程业务的核算 二、固定资产购建业务的核算 (一)固定资产的概念 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 包括房屋和建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具等。 不动产 动产 税法规定，购建动产交纳的增值税进项税额准予从销项税额中 抵扣。 般纳税人、法定扣税凭证 第三节供应过程业务的核算 (二)固定资产的成本 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的 一切合理必要支出。 1.外购：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专 业人员服务费等。 一 般纳税人取得专用发票：准予抵扣，不计入成本 增值税 取得普通发票：不准予抵扣，计入成本 小规模纳税人：无论何种发票，均计入成本 2.建造：包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资 本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 第三节供应过程业务的核算 (三)设置的账户 1.固定资产：(1)核算企业固定资产取得时的原始价值。 (2)资产类账户，结构见“T”字账户。 (3)按固定资产类别设置明细账。 固定资产 在建工程 取得 处置 工程支出 转入 (购建、投入等 (出售、毁损、报废等) “固定资产” 实有数 尚未完工 2.在建工程： (1)核算固定资产的购建、改扩建等工程发生的支出。 (2)资产类账户，结构见“T”字账户。 (3)按在建工程项目设置明细账。 第三节供应过程业务的核算 3.应交税费： (1)核算企业按照税法规定应缴纳的各种税费。 (2)负债类账户，结构见“T”字账户。 (3)按税种设置明细账。 (应交增值税、应交所得税、应交消费税、应交城市维 护建设税、应交教育费附加等) 应交税费 应交税费 应交增值税 实际交纳 应交未交 进项税额 销项税额 多交 未交 已交税金 进项税额转出 待抵扣进项税额 未交增值税 代扣代缴增值税 第三节供应过程业务的核算 销售方代扣代缴增值税 购货方负担增值税 进项税额凭票抵扣 专用发票：价税分离，买价100，增值税17 买价、进价一成本100 一般 增值税应交税费一应交增值税(G进项税额)17 纳税人 购买方 法定扣税凭证 普通发票：同小规模纳税人 小规模 纳税人（普通发票）：含税价，均计入成本，进项税额不得抵扣 第三节供应过程业务的核算 (四)固定资产购建业务的核算 1.购入r 不需要安装一一“固定资产” 需要安装 “在建工程” 达到预定可使用状态，转入“固定资产” 例1：购入不需安装的设备一台，取得的专用发票上注明：价款为 60000元，增值税10200元，另发生运杂费800元，款项已付。 借：固定资产 60800 应交税费 应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 71000 第三节供应过程业务的核算 例2：购入需安装设备一台，取得的专用发票上注明：价款50000元，增 值税8500元。款项已付，设备交付安装。发生安装费用200元。 (1)购入， 借：在建工程 50000 应交税费 应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 (2)支付安装费用， 借：在建工程 200 贷：银行存款 200 (3)安装完成，达到预定可使用状态， 借：固定资产 50200 贷：在建工程 50200