第四章 第六节 财务成果的形成和利润分配的核算（课件）- 《基础会计》同步教学（清华版·2016）

第四章借贷记账法下主要经济业务的核算 资金投入 资金使用 (资金循环与周转) 资金退出 供应过程 A 生产过程 ▲销售过程 投入资本 资 货币 储备 生产 成品 金 资金 资金 资金 资 簧 运 缴纳税 资金 负债 金、分 配利润 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 一、财务成果形成与分配业务及主要核算内容 (一)财务成果的形成 利润表 会企02表 编制单位： 年月 单位：元 项 木期金额 上期金额 日常活动 、营业收入 主营业务收入+其他业务收入 中取得的 减：营业成本 王营业务成本+其他业务成本 利润 营业税金及附加 销售费用 非日常活动 管理费用 中形成的 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以”号填列） 税前利润 加：营业外收入 诚：营业外支出 其中：非流动准则处置损失 三、利润总额（亏损以“”号填列） 税后利润 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以”号填列） 五、每股收益： (一)基木每股收益 (二)稀释每股收益 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 (二)财务成果的分配 财务成果分配包括利润的分配和亏损的弥补。 1.利润分配的顺序： 任意盈余公积 ①弥补以前年度尚未弥补的亏损： ②提取法定盈余公积：（净利润的10%：最高50%：最低25%） ③向投资者分配利润（或股利）。 盈余公积 2.亏损的弥补 利润（税前、税后） 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 (三) 财务成果形成与分配业务核算的主要内容 1.利润或亏损的计算核算； 2.所得税的计算和核算： 3.利润分配的内容和核算； 4.亏损弥补的核算。 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 二、账户设置 1.营业外收入：(1)核算企业发生的与正常生产经营没有直接关系的各项 营业外收入，包括非流动资产处置利得、盘盈利 得、 捐赠利得、罚款净收入等。 (2)损益类账户，结构见“T”字账户。 (3)按项目内容设置明细账。 营亚外收入 营业外支田 月末转入 取得 发生 月末转入 “本利润” 4本年利润” 2.营业外支出：(1)核算企业发生的与正常生产经营没有直接关系的各项 营业外支出，包括非流动资产处置损失、盘亏损 失、 捐赠支出、罚款支出、非常损失等。 (2)损益类账户，结构见“T”字账户 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 3.投资收益：(1)核算企业购买股票、债券或其他财产等对外投资 而形成的投资收益或投资损失。 (2)损益类账户，结构见“T”字账户。 (3)按投资项目设置明细账。 投资收益 发生投资损失 实现投资收益 月末转入 月末转入 “本年利润” “本年利润” 的净收益 的净损失 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 4.本年利润：(1)核算企业当期实现的净利润或发生的净损失。 (2)所有者类账户，结构见“T”字账户。 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 其他业务成本 转入的 转入的 其他业务收入 营业税金及附加 成本费用 收入收益 投资收益 管理费用 营业外收入 累计亏损 累计盈利 销售费用 40 100 结转 取得 财务费用 转入的 发生 结转 所得税费用 25 所得税费用 当年 当年 计算 结转 净损失 净利润 25 25 40 75 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 5.所得税费用：(1)核算企业按照税法规定计算的所得税费用。 (2)损益类账户，结构见“T”字账户。 所得税费用 计算 结转 (1)计算所得税。应交所得税=应纳税所得额（计税利润）×25% 所得税费用=利润总额（会计利润）×25% (2)如果：计税利润=会计利润 (即无纳税调整事项) 则：应交所得税=所得税费用 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 6.利润分配：(1)核算企业利润的分配（或亏损的弥补）以及历年结存未 分配利润（或为弥补亏损）情况。 (2)所有者类账户，结构见“T”字账户。 利润的分配： 可供分配利润=年初未分配利润+当年净利润 =5+75 =净利润×10% =80 =75×10% 利润分配 =7.5 本年利润 提取法定 年初 盈余公积 盈余公积 未分配利润 结转 净利润 75 75 计提7.5 7.5 5 宣告分红 当年实现 应付利润 40.5 净利润 应付股利 75 月末有余额 宣告分红 年末 年末无余额 40.5 未分配利润 32 第六节财务成果的形成和利润分配的核算 亏损的弥补： 利润分配 本年利润 年初 结转 净利润 未弥补亏损 当年实现 75 75 105 净利润 75 盈余公积补亏 盈余公积 10 年末 补亏 计提 未弥补亏损 10 20