第四章 第二节 筹集资金业务的核算（课件）- 《基础会计》同步教学（清华版·2016）

第四章借贷记账法下主要经济业务的核算 资金投入 资金使用 (资金循环与周转) 资金退出 供应过程 A 生产过程 ▲销售过程 投入资本 资 货币 储备 生产 成品 金 资金 资金 资金 资 簧 运 缴纳税 资金 负债 金、分 配利润 第二节筹集资金业务的核算 资金占用 资金来源 债权人提供 负债 资产 资金 投资人提供 所有者权益 第二节筹集资金业务的核算 一、 资金筹集业务及主要核算内容 所有者权益 (一)筹集自有资金—一 投资人投入资金 1.按投资主体的不同分为：国家投入资本、法人投入资本、 个人投入资本、外商投入资本 2.按出资方式不同分为：货币资金、实物资产、无形资产 (二)筹集债务资金—债权人投入资金 负债 按偿还期限不同分为：流动负债（如短期借款） 非流动负债（如长期借款） 第二节筹集资金业务的核算 二、会计账户的设置 1.实收资本： (1)核算投资者投入企业的资本金的增减变动及其结果。 (2)所有者权益类账户，结构见“T”字账户。 (3)按投资人主体不同设置明细账。 实收资本 资本公积 减资 投资人投入资本金 转增资本金资本溢价 转增资本金 损失 利得 实有数 实有数 第二节筹集资金业务的核算 二、会计账户的设置 2.资本公积： (1)核算投资者投入的资本溢价及直接计入所有者权益的利得和损失。 (2)所有者权益类账户，结构见“T”字账户。 (3)设置“资本溢价”和“其他资本公积”两个明细账。 第二节筹集资金业务的核算 3.短期借款： (1)核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年之内 (含一年)的各种借款本金增减变动及其结余数额。 (2)负债类账户，结构见“T”字账户。 (3)按债权人不同设置明细账。 短期借款 长期借款 偿还借款 取得借款 偿还借款本息取得借款 应计利息 尚未偿还的本金 尚休偿的本息 第二节筹集资金业务的核算 4.长期借款： (1)核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款本 息的增减变动及其结余数额。 (2)负债类账户，结构见“T”字账户。 (3)按借款单位设置明细账。 第二节筹集资金业务的核算 5.财务费用：(1) 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费 用，包括利息支出、手续费等。 (2)损益类账户，结构见“T”字账户。 (3)按费用项目不同设置明细账。 十 财务费用 应付利息 X 发生的利息支田 期末转入 支付 未付利息 手续费等 “本年利润” 所欠利息 尚味支时的利息 6.应付利息： (1)核算企业按照借款合同约定应支付的借款利息。 (2)负债类账户，结构见“T”字账户。 (3)按债权人设置明细账。 第二节筹集资金业务的核算 三、资金筹集业务的核算 (一)所有者投入业务核算 吸收投资人投资 1.实收资本的形成 资本公积转增资本 盈余公积转增资本 (初始投资、追加投资) 第二节筹集资金业务的核算 三、资金筹集业务的核算 例1：企业收到国家货币投资800000元，款项存入银行。 借：银行存款 800000 贷：实收资本—国家资本 800000 例2：企业收到甲公司设备投资作价500000元，按协议规定，甲公司 出资本金为420000元。 借：固定资产 500000 贷：实收资本— 法人资本（甲公司） 420000 资本公积一资本溢价 80000