第10章 账务处理程序（课件）- 《基础会计》同步教学（清华版·2014）

第十章账务处理程序 【内容提要】 0 通过本章的学习，学生掌握账务处理 程序的概念、种类和一般程序；理解掌握 记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务 处理程序和汇总记账凭证的特点、优缺点 力及其适用范围 。 2023-8-27 第一节账务处理程序的意义和要求 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 单 证 账 表 账务处理程序就是指从填制、审核原始凭证，填制、审核记账凭证， 登记各种账簿，到编制会计报表的整个过程的业务处理程序。也称 会计核算组织程序、会计核算形式或者记帐程序。 2023-8-27 2 >账务处理程序一般有以下五种： 1.记账凭证账务处理程序； 2.汇总记账凭证账务处理程序； 3.科目汇总表账务处理程序； 4.多栏式日记账账务处理程序； 5.日记总账账务处理程序。 五种会计核算形式主要区别，即各自的特，点主 要表现在： 藏登记总账的依据和方法不同。 2023-8-27 3 第二节记账凭证账务处理程序 特点和账证设置 特点：根据记账凭证逐笔登记总账 >账证设置： √三栏式出纳账和总账以及多种格式的明细 账 V通用格式或专用格式的记账凭证 2023-8-27 二、一般程序 1.根据原始凭证、汇总原始凭证填制记账凭 证。 2.根据收付款凭证逐笔登记出纳账 3.根据记账凭证及所附原始凭证登记明细账。 4.根据记账凭证逐笔登记总账 5.月末，将日记账、明细账户分别与总账进 行核对。 6.月末，根据总账和明细账的资料编制会计 202382报表。 5 三、优缺点和适用范围 1.优点 记账凭证核算形式比较简单明了，易于理解，总分类 账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，来龙去脉清 楚，便于了解经济业务动态和查对账目。 2.缺点 由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如果 一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也 就很大。 3.适用范围 这种会计核算形式一般适用规模较小且经济业务较少 的经济单位。 2023-8-27 6 第三节科目汇总表账务处理程序 特点和账证设置 特点：根据记账凭证定期编制科耳汇总表， 根据科目汇总表登记总账 > 账证设置： 三栏式出纳账和总账以及多种格式的明细 账 通用格式或专用格式的记账凭证，科目汇 总表 2023-8-27 二、一般程序 1.根据原始凭证、原始凭证汇总表填制记账凭证。 2.根据收付款凭证逐笔登记出纳账。 3.根据记账凭证及所附原始凭证登记明细账。 4.根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表。 5.根据科目汇总表登记总账。 6.月末，将日记账、明细账户分别与总账进 行核对。 7.月末，根据总账和明细账的资料编制会计 报表。 2023-8-27 8 三、科目汇总表的编制方法 >科目汇总表，是根据一定时期内的全部记 账凭证，按科目进行归类编制的。 > 在科目汇总表中，分别计算出每一个总账 科目的借方发生额合计数、贷方发生额合 淘 计数。由于借贷记账法的记账规则是“有借 必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目 汇总表内，全部总账科目的借方发生额合 潮 计数，与贷方发生额合计数相等。 2023-8-27 四、优缺点和适用范围 1.优点 由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表 登记的，大大减少了登记总账的工作量。 2.缺点 科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能 作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和 检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 3.适用范围 科目汇总表核算形式适用于经济业务量较多 的经济单位。 2023-8-27 10