8.4应交税费（课件）-《企业财务会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第八章 流动负债 学习目标： 了解负债和流动负债的内容和特点 理解预收账款、其他应付款和应付票据的核算内容及账务处理 理解职工工资的计算与结算 理解“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的结构及核算内容 掌握短期借款、应付账款的核算内容和账务处理 掌握职工薪酬的内容及主要职工薪酬结算与分配的账务处理 掌握应交增值税、消费税等主要应交税费的账务处理 第八章 第八章 流动负债 本章重点： 本章重点应包括流动负债的内容和特点；短期借款和应付账款的账务处理；职工薪酬的内容；职工薪酬的结算分配及其账务处理；应交增值税、消费税、等主要应交税费的账务处理。 难点提示： 课时分配：20课时 本章难点有“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的结构和运用；职工薪酬的构成内容；主要职工薪酬的结算与分配的账务处理；应交增值税的确认及其账务处理等。 第八章 第四节 应交税费 应交税费的内容： 应交税费 应交费用 应交税金 教育费附加、农村教育费附加 矿产资源补偿费 水利建设基金等 增值税、消费税、关税 城市维护建设税、资源税 房产税、土地使用税、车船税 土地增值税、耕地占用税、企业所得税、车辆购置税、印花税、契税、环保税等 第八章 第四节 应交税费 “应交税费”账户： 借方 “应交税费”账户 贷方 ①增值税进项税额及其他应抵扣的税金 ②实际缴纳各项税费 ①收入形成的增值税销项税额等 ②其他应交税费 或期末余额：多交的税费或尚未抵扣的税金 期末余额：尚未交纳的税费 “应交税费”账户：一般应按应交税费的种类设置(增值税特殊) 第八章 注意:企业交纳的印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税、关税等不需要预计应交数额的税金，不必通过“应交税费”账户核算。 第四节 应交税费 一、应交税费的业务流程 第八章 应交税费的业务流程如下图: 业务流程 按应税(费)项目确定计税(费)依据 计算应纳税(费)额,进行纳税费申报 税务部门确认 办理税费交款 凭证、资料 纳税(费)申报表、相关报税(费)资料 银行划款凭单、纳税(费)凭证 账务处理 应交税费的处理 缴纳税(费)款的处理 第四节 应交税费 二、应交增值税 （一）应交增值税的确定 1．一般纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为： 本期应交增值税 = 当期销项税额 - 当期准予抵扣 的进项税额 同时还需考虑：“进项税额转出”、“减免税额”、“出口退税”等因素 第八章 第四节 应交税费 二、应交增值税 应交增值税 = 销售额（不含增值税） × 征收率 征收率：小规模纳税人的增值税征收率为3%； 不存在“进项税额”和“销项税额”等内容。 2．小规模纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为： 第八章 （二）一般纳税人应交增值税的账务处理 一般纳税人应交增值税的发生、抵扣、待抵扣、交纳、退税及结转等,应设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税” 、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“代扣代交增值税”等明细账户进行核算。 第四节 应交税费 二、应交增值税 一般纳税人企业，“应交税费——应交增值税”账户内还需分项目设置专栏，其项目主要有： “进项税额转出” “销项税额” “进项税额” 销售业务等应计的增值税 进项业务等可以抵扣的增值税 进项业务(进货)改变用途，购进货物用于职工生活福利以及因管理原因发生非正常损失而应结转的进项税额 第八章 “销项税额抵减” 第四节 应交税费 二、应交增值税 “已交税金” “减免税款” “出口退税” 根据税法规定，免税或减税项目应减免的税额 根据税法规定，出口产品应退还的增值税进项税额 按纳税时间规定，企业以存款等实际交纳的增值税 所以，“应交税费——应交增值税”明细账户采用的账簿是专用格式的，具体见教材195页[表8-8]。 第八章 “转出未交增值税” “转出多交增值税” 第四节 应交税费 二、应交增值税 1.进项税额 （1）购进货物 企业购进货物（不包非应税项目的购进货物）、固定资产(不含不动产)、无形资产等而支付或负担的、准予(取得增值税专用发票)从当期销项税额中抵扣的增值税额应确认为进项税额： 借：材料采购(原材料、在途物资等) (货物成本) 固定资产(在建工程、工程物资) )(货物成本) 无形资产(研发支出)等) (货物成本) 应交税费——应交增值税(进项税额)(可以抵扣的增值税) 贷：银行存款、应付账款等（支付价税款）