学习情境9　财务预算与控制（课件）- 《财务管理》同步教学（电工版·2017）

财务管理 学习情境9　财务预算与控制 CONTENTS 01 财务预算 财务控制 02 01 01.财务预算 财务预算的含义及编制方法 财务预算的编制 1．财务预算的含义 财务预算就是依据企业决策的结果，对未来的销售、生产、分配和筹资等活动进行数字表现，以明确具体的目标，并形成预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等一整套预计的财务报表及其附表，借以反映预计的未来期间企业具体的财务状况和经营成果。 9.1.1　财务预算的含义及编制方法 销售预算 生产预算 直接人工预算 预计损益表 预计资产负债表 直接材料预算 制造费用预算 现金收支预算 销售和管理费用预算 经营 预算 财务 预算 专项 预算 期末产成品 存货成本预算 2．预算的分类 （1）按预算的期限：长期预算和短期预算 （2）按预算的内容：业务预算、财务预算和专门决策预算 ① 业务预算：企业日常发生的基本经济业务活动的预算。 ② 财务预算：反映企业在预算期内有关现金收支、经营成本和财务状况的预算。 ③ 专门决策预算：企业不经常发生的一次性业务的预算。 业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是业务预算和专门决策预算的现金流量的综合反映。 3．预算的作用 （1）明确各部门的具体奋斗目标 （2）协调各部门的工作 （3）控制各部门的日常经济活动 （4）评价各部门的工作业绩 4．预算的编制方法 （1）固定预算与弹性预算 ① 固定预算：根据预算期内正常的、可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。 特征：不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内预定的某一业务活动水平确定相应的数据。 将实际结果同按预算期内预定的某一共同的业务活动水平所确定的预算数进行比较分析，并据此进行业绩评价、考核。 ② 弹性预算：也称变动预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。 特征：按预算期内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平分别确定不同的预算数，弹性预算并不是只适应一个业务量水平的预算，而是能够随业务量水平变动而变动的一组预算。 待实际业务活动发生后，将实际的成本、费用或利润数同实际业务量相对应的预算数进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础之上，以便更好地发挥预算控制的作用。 （2）增量预算与零基预算 ① 增量预算：以现有的成本费用水平为基础，根据预算期内的某一业务活动水平及有关降低成本费用的措施，对现有的成本费用进行适当调整而编制的预算。 假设：企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的； 在未来预算期内企业至少必须以现有的费用水平继续存在； 现有的费用已得到有效利用。 缺点：承认现实的基本合理性，易导致预算部门安于现状，并且极力用尽全年指标，不利于提高范围水平和效率，造成资金的浪费。 ② 零基预算：以零为基础编制的预算。 步骤：针对企业在预算期内的总体目标及由此确定的各个预算单位的具体目标和某一业务活动水平，提出相应的成本费用计划方案，并说明每项成本费用开支的理由与数额； 用“成本-效益”分析方法比较每一项成本费用及相应的效益，评价每项开支计划的重要程度（最好能相应地划分等级，区分不可避免成本和可避免成本），以便区别对待； 对不可避免的成本费用项目优先分配资金，对可延缓的成本费用则根据可动用资金情况，按轻重缓急，分级依次安排预算项目； 经协调后具体规定有关指标，逐项下达成本费用预算。 （