第五章会计账簿（课件）- 《基础会计》同步教学（电子工业版·2021）

Thanks for your attention! 会 计 基 础 第五章 会计信息载体之二 　　　　　——账簿 （四） 知识目标 1．了解账簿的种类及在会计核算中的作用 2．了解账簿的保管要求 3．掌握账簿的登记规则 4．掌握平行登记的要点 5.理解各种账务处理程序的特点、步骤与适用范围 学习指引 能力目标 1．根据企业经济业务正确选择和设置账簿 2．正确登记各种账簿 3.选择适当的账务处理程序并明确其核算流程 第一节 会计账簿概念和种类 一、会计账簿的概念 会计账簿是由一定格式组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 二、账 簿 的作用 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 C 会计报表信息的主要资料来源 计划或预算等 规章制度 资产负债表 利润表 现金流量表 A 对凭证资料的系统总结 B 考核企业经营情况的重要依据 三、账簿的分类 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 账簿的组成内容 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置原则 ■ 满足信息要求 ■ 经济适用 ■ 体系完整 1.依据审核无误的会计凭证连续登记,内容登记完整。应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 二、账簿的登记规则 2. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写 账簿除外）或者铅笔书写。只有在结账、改错和冲账等情况下，才能使用红 色墨水。在下列情况下，可以用红色墨水记账： ①按照红字更正法冲销错误的记录； ②使用划线更正法用红线注销错误记录或画线结账； ③在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ④在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向的在余额内登记负数余额； ⑤根据国家统一会计制度的规定可以使用红字登记的其他会计记录。 （二）账簿的登记规则 3.账簿必须按照事先编写的页码连续登记，不能隔页或空行。 4. 摘要栏书写必须规范，数字书写要倾斜60度，应占行的1/2,并靠行的底线书写，不得越格错位，以保证账簿记录清晰、整洁，并为更正错误留有余地。未标明位数的账页可在金额中加上“分节号”，例如一万元书写的阿拉伯数字为10，000.00。 （二）账簿的登记规则 5.按照规定的程序登记。 ①登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经记账的符号即“记账”栏内打“√”记号或注明账簿的页数，以免重登或漏登。 ②各种账簿必须按照编定号码顺序连续登记，不得隔页、跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销。 ③每登满一账页，应在该页最末一行加计本页发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“过次页”；同时，在下一页的首行记入上页加计的发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“承前页”，以便于对账和结账。 （二）账簿的登记规则 6.按照规定的方法更正错账。 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： ①登记账簿时发生错误，应当将错误文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认;然后再在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 ②由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。（更正错账的方法参见第9章） 6.按规定办理过页手续。 （二）账簿的登记规则 三、日记账的设置与登记 1、现金日记账 现金日记账是序时登记现金收支业务的账簿。 三栏式出纳账的格式和登记方法: ① 格式：收、付、余三栏式。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 ③ 要做到日清月结，月终,要将其月末 余额与其总账的月末余额相核对。 2、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收支业务的账簿，登记的方法与现金日记账基本相同。 编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 资料来源： 现金日记账是根据现金收款凭证、现 金付款凭证以及从银行提取现金的银行 付款凭证登记的。 银行存款日记账是根据银行存款收款 凭证、银行存款付款凭证以及将现金存 入银行的现金付款凭证登记的，月终还 要与开户银行对账单的月末余额相核对 承前页 略 过次页 承前页 1.明细分类账的设置 明细分类账按账页格式可分为：三栏式、数量金额式和多栏式明细账。 2.三