第九章期末业务（课件）- 《基础会计》同步教学（电子工业版·2021）

Thanks for your attention! 会 计 基 础 第九章 期末业务处理 学习指引 知识目标 1．了解财产清查的意义、种类和程序 2．掌握期末需要处理的业务或事项 3．掌握权责发生制下期末账项调整的业务及事项 4．理解试算平衡原理 5．理解结账与财务成果计算之间的关系 6．掌握对账的内容及错账更正的原则 学习指引 能力目标 1．选择恰当的财产清查方法并账务处理 2．应用余额调节表调整未达账项 3．编制试算平衡表 4．正确、完整地处理期末各项业务，并进行账项调整 5．选择正确的错账的更正方法更正错账 6．正确计算财务成果并结账 7．正确编制资产负债表和利润表。 第一节 财产清查 财产 清查 财产清查：是通过对各项财产物资进行 盘点和核对，确定实存数，查明实存数 与其账存数是否相符的一种专门方法。 一、财产清查的意义 （一）财产清查的概念 造成账实不相符合的原因： 1.财产物资收发时 2.保管中 3.管理不善或责任者的过失 4.违法行为 5.在结算过程中 6.在管理和核算方面 （二）财产清查的原因 二、财产清查的种类 按照清查对象的范围分类 按照清查的时间分类 财产清查分类 全部清查 局部清查 定期清查 临时清查 按照清查的的执行单位分类 内部清查 外部清查 （一）组织准备——组建清查领导组织制 定清查计划——检查督促清查工作——作 出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 三、财产清查前的准备工作 （一）永续盘存制 1.永续盘存制的概念 账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 2.期末账面结存数的计算公式如下: 期初结存数+本期增加数-本期减少数 ＝期末结存数 四、财产物资的盘存制度 3.优缺点： 优点：便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态；便于发现账实是否相符以及不符的原因，从而有利于保证会计信息的真实、可靠，有利于加强对财产物资的管理。 缺点：工作量较大。 （二）实地盘存制 1.实地盘存制的概念 ◆ 在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量， 并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存 货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。 2.实地盘存制期末结存存货数量的确定 本期减少数的计算公式如下: 期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数＝本期减少数 3.优缺点： 优点：可以减少会计核算的工作量 缺点：倒算出的各项财产物资的减少数成份复杂， 会影响计信息的真实性和可靠性，不利于实行会 计监督。所以非特殊原因，一般情况不宜采用。 《基础会计学》教学课件 13 表7-1 现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘点人（签章） 出纳（签章） （一）现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告 表”。见表7-1 （※重要的原始凭证） 实存余额 账存余额 对比 结果 备 注 盘盈 盘亏 五、财产清查方法 （二）银行存款的清查 清查方法：核对账目 清查手续：未达账项处理 1、银行存款清查的内容与方法 核对账目 总账 日记账 账账核对 不符 错账更正 账单核对 不符 银行存款余额调整表 银行对账单 《基础会计学》教学课件 16 未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 ①未达账款分为以下四种情况： （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业应付，银行未付 企业的未达账项 银行的未达账项 ②编制“银行存款余额调节表”（见教材） 调节公式：银行存款日记账余额＋（1）－（2） ＝对账单余额＋（3）－（4） 银行存款余额调节表 20 × ×年8月31日 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 （略） …… ① 4 000 ② 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 （对账单） …… 月初