第四章 复式记账原理及其应用（课件）- 《基础会计》同步教学（机械工业版·2018）

第四章复式记账原理及其应用 内容提要 第一节复式记账原理 第二节借贷记账法的应用 1 第三节账户按用途和结构分类 ■ 第一节复式记账原理 ◆记账方法 ◆记账符号 ◆记账规则 ◆会计分录（记账公式) ·试算平衡 2 一、记账方法 ◆分类 6单式记账、复式记账 ◆单式记账(single entry book-keeping) ó对经济业务所涉及的会计要素的增减变化一般只在一个账户中记录的 方法。 ó通常只对库存现金和银行存款（即货币资金）的收付、应收账款和应 付账款的结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等 则不予记录。 ◆复式记账(double entry book-keeping) ó在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个 以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。 单式记账法和复试记账法的记账方法比较 经济业务 单式记账法 复式记账法 1.用现金200元支付办现金账户记录现金减少200库存现金账户减少200元 公用品 元 管理费用增加200元 2.出售产品一批价值 库存现金增加300元 现金增加300元 500元，收到现金300 应收账款增加200元 人欠增加200元 元，200元货款未收。 销售收入增加500元 3.收到购买人欠款200现金增加200元 库存现金增加200元 元。 人欠减少200元 应收账款减少200元 4.生产甲产品领用材 生产成本增加1000元 不作记录 料100配账法一般只记录现金、银行存款的收付款业务原树捌减制00元业务 “近代会计之父” —卢卡帕乔利 (Luca Pacioli ◆借贷记账法(debit--credit bookkeeping)的理论基础 6会计等式，亦即：“资产=负债十所有者权益” 6例如：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元 由所有者投入，4万元从债权人处借入。 银行存款 短期借款 100000 40000 实收资本 账户的对应关系和账户记录之间的平衡关系。 …60000 ■ 二、记账符号 借一一debit 贷一一Credit 账簿中记录业务 内容 发生 清偿 他应当给我们 他已经给了我们 借方 账户 贷方 债权 (”借主“名下) He shall give us He has given us 我们应当给他 我们已经给了他 债务 ("贷主“名下) He shall have from us We have given him “借”和“贷”最初反映借贷资本业务，本来的含义是表示债权、债务的变化。 随着经济的发展，“借”和“贷”从本来的含义向纯粹的记账符号转化。 由于借贷记账法的采用，使会计成为一种国际通用的商业语言 6 借贷记账法的账户结构 账户名称（会计科目） 借方(Dr) 贷方 (er） 资产增加 资产减少 负债及所有者权益减少 负债及所有者权益增加 费用成本增加 收入增加 收入转出 费用成本转销 期末余额：资产余额 期末余额：负债及所有者权益余额 收入和费用类账户通常无余额 三、记账规则 (recording principle） 【例1】投资人向企业投入资本100000元。 借 银行存款 实收资本 借 100000 100000 【例2】偿还借款50000元。 借 银行存款 借 银行借款 货 50000 50000 【例3】以银行存款购买原材料35000元。 借 原材料 货 借 银行存款 贷 35000 35000 【例4】债转股1500000元。 应付账款 实收资本 借 借 1500000 1500000 8 借贷记账法的记账规则 所涉及的账户及其登记方向 经济业务 借方 金额 贷方 金额 投资人向企业投入资本 资产类账户 100,000所有者权益类账户 100,000 偿还借款 负债类账户 50,000资产类账户 50,000 以银行存款购买原材料 资产类账户 35,000资产类账户 35,000 债转股 负债类账户 1,500,000所有者权益类账户 1,500,000 任何一笔交易或事项发生后，必然会同时导致至少两个账户发生变化 每笔经济业务发生后，必须至少记入一个账户的借方和一个账户的贷方 所记入账户的金额，借方和贷方必须相等 兼“有借必有贷，借贷必相等” 9 ■ 四、会计分录 ●定义 6按照借贷记账法记账规则的要求，对交易或事项列示 应借、应贷的账户和金额的一种记录。 经济业务 对这些问题 (交易或 ©应在哪些账户中登记？ 进行确认 事项) ◎应登记在账户的哪一方？ 并写出一定 ⊙各账户登记的金额是多少？ 的记录形式 ,即会计分 录。 10