5.2交易性金融资产（课件）-《企业财务会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第五章 投 资 学习目标： 了解企业对外投资的内容和特点;了解主要投资减值的确认与账务处理 理解持有至到期投资的确认、计量和基本账务处理;理解长期股权投资的确认和初始计量 掌握交易性金融资产的确认、计量和基本账务处理;掌握长期股权投资核算成本法和权益法区别及其基本运用 第五章 案例导入-------股神巴菲特的故事 第五章 投资 本章重点： 企业对外投资的内容和特点，交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资的初始计量及其取得、持有收益和处置的账务处理。 交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资的内容及其确认；持有至到期投资、长期股权投资的减值确认，长期股权投资核算的成本法与权益法的运用。 难点提示： 课时分配：6课时 第五章 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认 第五章 定义：交易性金融资产 金融资产 （一）定义 持有目的： 交易（买卖） 方式：近期出售 金融资产见教材相关链接 投资方式：利用闲散资金获利——是短期行为 交易性金融资产: 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认 第五章 金融资产：一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证 （二）确认条件 现金（广义） 权益工具 合同权利 通常包括：货币资金、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认 第五章 金融资产满足下列条件之一的，确认为交易性金融资产： 1. 取得目的主要是为了近期出售 金融工具 原生金融工具 衍生金融工具 债权债务凭证——商业汇票、债券等 所有权凭证——股票、基金等 金融期货 金融期权 金融互换 远期合同等 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认 第五章 2. 属于可辨认金融工具组合的一部分 的部分 采用短期获得方式进行管理 有客观证据表明 3. 属于衍生工具。是指以货币、债券、股票等基本金融工具为基础而派生出来的金融工具,主要包括期货、远期、期权、掉期四大类。 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认 第五章 所以，交易性金融资产一般包括： 以交易为目的持有的 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（如套期保值的持有至到期投资） 债券投资 股票投资 基金投资等 第二节 交易性金融资产 二、交易性金融资产的基本业务流程 第五章 第二节 交易性金融资产 三、交易性金融资产的初始计量 第五章 1. 计量原则：取得时的公允价值 公平交易中 成交价格 2. 公允价值的确定： 存在活跃市场的——市场价格 不存在活跃市场的——采用估价技术确定, 如评估确定 第二节 交易性金融资产 三、交易性金融资产的初始计量 第五章 3. 交易费用的处理： 交易费用包括 手续费、过户费 佣金、其他支出等 税费：印花税等 列为“投资收益” 不包括 融资费用 溢折价 内部管理成本 其他与交易不直接相关的费用 （小企业列为入账成本） 第二节 交易性金融资产 三、交易性金融资产的初始计量 第五章 支付价款中包含的： （应收项目） 已宣告但尚未发放的现金股利 ——列“应收股利” 已到付息期但尚未领取的利息 ——列“应收利息” 第二节 交易性金融资产 四、交易性金融资产核算的账户设置 第五章 1. “交易性金融资产”账户——资产类账户 交易性金融资产 ① 取得资产公允价值 ② 公允价值升值 ③ 出售转出公允价值降值 ① 出售转出成本及公允 价值升值 ② 公允价值降值 期末余额：持有交易性金融资产的公允价值 借方 贷方 第二节 交易性金融资产 四、交易性金融资产核算的账户设置 第五章 明细账户： 明细账 类别——品种 （股票投资——“物产中大”） 项目 ——“成本” （取得公允价值） ——“公允价值变动” （持有期间公允价值的变动） 第二节 交易性金融资产 四、交易性金融资产核算的账户设置 第五章 2. “公允价值变动损益”账户——损益类账户 公允价值变动损益 ① 相关资产公允价值低于账面余额的差额（降值） ② 出售转出当期贷差（升值） ③ 年末转出贷差（升值） ① 相关资产公允价值高于账面余额的差额（升值） ② 出售转出当期借差（降值） ③ 年末转出借差（降值） 余额：① 年终结转后无余 额；② 平时（月末）余额：相关资产的公允价值变动 明细账户：按相关资产（交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等）设置 (交易性金融资产) 借方 贷方 第二节 交易性金融资产 五、交易性金融资产的账务处理 第五章 （一）取得——交易完成后入账 借：交易性金融资产—××投资—××品种（成本）（交易