3.3预付账款和其他应收款（课件）-《企业财务会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第三章 应收及预付款项 学习目标： 第三章 了解应收及预付款的内容和业务流程 理解应收票据的确认和的基本账务处理 理解预付账款和其他应收款的核算内容及账务处理 掌握应收账款的确认、计量和账务处理掌握坏账、坏账损失、坏账准备的含义及坏账准备计提方法和账务处理。 第三章 应收及预付款项 本章重点： 应收及预付款项的内容；应收账款和应收票据的确认与计量；坏账准备的确认、计提方法和账务处理。 应收账款的确认、计量；应收票据的贴现；坏账准备的确认和账务处理。 难点提示： 课时分配：12课时 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 （一）预付账款的内容 包括：预付购货款、预付定金（或订金）、预付工程款等 内容 产生:购货、接受劳务或工程建设,按合同预先支付 性质:短期性债权（应收款） 资产 不包括：预付性费用支出(见教材50页) 第三章 (注意:小企业预付租赁费是列为预付账款的) 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 （二）预付账款的账务处理 1．预付账款的核算方法 不单独核算；不设置“预付账款”账户，并入“应付账款”账户核算 单独核算；设置“预付账款”账户 第三章 注意：为什么是并入“应收账款”账户，而不是“应收账款”账户？ 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 2．“预付账款”账户 账户性质，一般应理解为双重性账户。 借方 “ 预付账款”账户 贷方 ①预付的款项 ②收货后补付的款项 ①结算购货款、工程款等 ②对方单位退回余款 期末余额：预付的款项（资产） 或期末余额：尚未补付的款项（负债） “预付账款”账户,可按供应单位设置明细账户，进行明细分类核算。 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 预付账款 一定是资产 “预付账款”账户期末余额 双重性账户，借余为资产，贷余则为负债 ≠ 注意: 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 3．基本账务处理 (1)预付款项时： 借：预付账款——××公司 贷:银行存款等（实际预付数额） (2)收到购入货物时： 借：原材料(或材料采购) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（结算总价款） 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 (3)结算差额时： ①补付款项： 借：预付账款——×××单位 贷：银行存款等 ②收到退回余额款： 作相反会计分录 举例见教材51[例3-11] 补充举例： 根据[例3-11]资料，如果万友公司3月20日收料后，因资金不足，无法于3月15日补付价款15 100元。则该公司”预付账款“账户，为哪方余额？反映什么？ 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 借方 “预付账款”账户 贷方 2月15日 预付 20 000 3月20日 收料 35 100 期末余额 15 100 3月末“预付账款”账户为贷方余额15 100元，反映应向大众公司支付的应付材料款（负债）15 100元。 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 （一）其他应收款的内容 不包括：长期应收款等 其他应收款是指应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他应收、暂付款 主要包括 存出保证金 备用金 应收租金 应收赔偿款、罚款 应收垫付款(代垫款) 其他应收、暂付款 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 （二）其他应收款的账务处理 1．“其他应收款”账户 账户性质：一般为资产类账户 借方 “其他应收款”账户 贷方 发生的各项其他应收款 收回或转销的其他应收款 期末余额：尚未收回的其 他应收款 “其他应收款”账户，可按对方单位（或个人）进行明细核算。 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 2.一般其他应收款的账务处理 (1)发生时： 借：其他应收款——×××（×××） 贷：有关账户 (2)收回或转销时： 借：银行存款等 贷：其他应收款——×××（×××） 举例见教材52页[例3-12]、[例3-13] 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收