2.5外币交易（课件）-《企业财务会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第二章 货币资金 学习目标： 第二章 了解货币资金的概念及其内部控制的一般要求 了解企业外币交易的基本内容和主要账务处理 理解货币资金和库存现金、银行存款管理的主要内容 理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定 理解其他货币资金的主要内容和基本账务处理。 掌握货币资金内部控制的内容和方法 掌握库存现金和银行收支业务的核算 掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理 。 第二章 货币资金 本章重点： 本章重点是货币资金的构成内容；货币资金内部控制的一般要求和内容，库存现金和银行存款的核算与清查核对；银行转账结算方式的种类和适用范围；其他货币资金的构成内容。 难点提示： 课时分配：16课时 库存现金和银行存款的清查；银行转账结算方式的种类和基本运用；外币交易的核算要求和基本账务处理。 第二章 第五节 外币交易 一、外币交易概述 外币是记账本位币以外的货币；外币交易是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付往来结算的经济业务、事项。 （一）汇率及其种类 汇率 标价法 直接标价法(我国采用):100美元＝683元(人民币) 间接标价法:100元人民币=16.13澳大利亚元 汇率种类 市场汇率 买入价 卖出价 中间价：（买入价+卖出价）÷2 中国人民银行授权中国外汇交易中心公布 第二章 第五节 外币交易 一、外币交易的概述 （二）外币交易核算的一般规定 1.记账汇率的确定 外币交易记账所采用的汇率 即期汇率 即期汇率近似的汇率（当期平均汇率或加权平均汇率） 交易当日外汇牌价中间价 2.外币账户 的期末调整 原账面记账本位币金额 时间:会计期末(月末、年末)——资产负债表日 汇率：期末市场汇率（即期汇率） 外币账户 外币金额×期末市场汇率(即期汇率) 差额 汇兑损益 第二章 第五节 外币交易 一、外币交易概述 含义：是企业在进行外币交易业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币而产生的差额。 包括 折算损益 兑换损益 汇率变动 外币兑换 会计处理 专项用于购建固定资产，符合资本化条件的 筹建期间，专购建固定资产无关的 其他 开列为开办费计入管理费用 购建固定资产成本(“在建工程”账户等) 财务费用 3.汇兑损益 第二章 第五节 外币交易 二、外币交易的账务处理 4.外币货币性项目和外币非货币性项目 外币货币性项目主要包括:(外币账户) 外币债务 外币现金、外币银行存款 外币债权 应收账款、预付账款 应付账款、预收账款、长期借款、短期借款、应付职工薪酬等 第二章 外币非货币性项目(非外币账户)，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等 外币货币性项目（外币账户）需在期末按汇率进行调整; 外币非货币性项目（非外币账户）入账金额是不再变动的 第五节 外币交易 二、外币交易的账务处理 （一）外币兑换业务的账务处理 1．购入外币： 借：银行存款——××外币[外币×记账汇率(中间价)] 财务费用 (差额） 贷：银行存款——人民币(外币×卖出价） 举例见教材38页[例2-11]。 第二章 企业外币账户应按不同币种设立明细账户，其明细账户应采用“三栏式”和复式币记载，分别反映：外币金额、汇率和记账本位币金额，格式见教材38页表2-3。 第五节 外币交易 二、外币交易的账务处理 （二）外币购销业务的账务处理 1.进口货物： 借：原材料（外币×记账汇率+国内费用等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款等） ——外币账户(外币×记账汇率) 银行存款（人民币支付进口环节税费等) 第二章 2．售出外币： 借：银行存款——人民币（人民币×买入价） 财务费用 （差额） 贷:银行存款—××外币[外币×记账汇率(中间价)]举举例见教材39页[例2-12]。 第五节 外币交易 二、外币交易的账务处理 2．出口产品：注意出口产品的增值税税率为0% 借：应收账款（或银行存款等） ——外币账户（外币×记账汇率） 贷：主营业务收入 举例见教材39页[例2-13]、[例2-14] 第二章 第五节 外币交易 二、外币交易的账务处理 (三)外币借款业务的账务处理 外币借款的借入计息和归还均应按发生当日的记账汇率折算记账，汇率变动的差额列为汇兑损益进行会计处理。 借：银行存款——××外币账户（外币×记账汇率） 贷：短期借款(或长期借款)—--