2.3银行存款（课件）-《企业财务会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第二章 货币资金 学习目标： 第二章 了解货币资金的概念及其内部控制的一般要求 了解企业外币交易的基本内容和主要账务处理 理解货币资金和库存现金、银行存款管理的主要内容 理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定 理解其他货币资金的主要内容和基本账务处理。 掌握货币资金内部控制的内容和方法 掌握库存现金和银行收支业务的核算 掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理 。 第二章 货币资金 本章重点： 本章重点是货币资金的构成内容；货币资金内部控制的一般要求和内容，库存现金和银行存款的核算与清查核对；银行转账结算方式的种类和适用范围；其他货币资金的构成内容。 难点提示： 课时分配：16课时 库存现金和银行存款的清查；银行转账结算方式的种类和基本运用；外币交易的核算要求和基本账务处理。 第二章 第三节 银行存款 一、银行存款的管理 （一）银行存款账户的开设 基本存款账户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 见教材20-21页表2-1 先向人民银行申请核准，在所在地商业银行的一个分支机构申请开设，办理日常转账结算和现金存取业务 第二章 企业应当按规定开立账户。企业开立的账户可分为四类： 第三节 银行存款 一、银行存款的管理 （二）银行支付结算的基本原则和办理要求 恪守信用，履约付款----强调诚实信用 谁的钱进谁的账，由谁支配---尊重拥有者自主权 保障正常支付 银行不垫款---划清资金界限 基本原则 支付结算的办理要求: 应当按照规定开立、使用银行账户 使用统一规定票据和结算凭证 签章和记载事项应当真实，不得伪造、变造 票据和凭证填写应当规范，做到齐全、正确、清晰、不涂改 第二章 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 结算 现金结算 转账结算 同城（同一票据交换区） 异地 同城、异地均可 银行本票 汇兑、托收承付 支票、银行汇票、委托收款、商业汇票、信用卡 第二章 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 （一）银行汇票结算方式 适用范围 同城、异地 各种款项 信用度较高 签票人 持票人 办理：付款人 申请 开户银行出票 持票 经办人持票办理业务 结算 收款人连同“进账单”交开户银行 账务处理：通过“其他货币资金”账户核算(付款方) 主要使用规定 开户银行 付款单位 提示付款期1个月；可背书转让；转账、提现（有“现金”字样）均可；可分次支付、转汇、退汇；丧失分类处理 第二章 (银行汇票(式样和结算程序图见教 材22 、23页图2-3 、2-4) 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 （二）银行本票结算方式 适用范围 同城、同一票据交换区 各种款项 信用度高 签票人 持票人 办理：与“银行汇票”基本相同 账务处理：通过“其他货币资金”账户核算(付款方) 主要使用规定 开户银行 付款单位 提示付款期2个月；可以背书转让；转账、提现(有“现金”字样)均可；可退汇；丧失分类处理 第二章 (与银行汇票结算的区 别见教材24页提示) 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 注意:(1)银行汇票、银行本票均由银行签发，具有票随人到，见票付款，支付功能强的特点 ，但两种票据的经济内含是不同的,信誉度也是不一样的, (2)银行汇票与银行汇票结算方式、银行本票与银行本票结算方式的区别。 (3) 企业收到银行汇票 、银行本票连同“进账单”交开户银行后，办妥手续取得银行存款后，其账务处理应是借记“银行存款”账户，而不是“其他货币资金”账户。 第二章 （三）商业汇票结算方式 适用范围 同城、异地均可 订有经济合同的商品交易 是延期付款的一种方式 种类 账务处理 主要使用规定：付款期限最长为6个月；可以背书转让；收款人持有的未到期的商业汇票可以申请贴现 银行承兑汇票 商业承兑汇票 付款人：“应付票据”账户 收款人：“应收票据”账户 承兑人为开户银行 承兑人为付款人 出票人:付款人或收款人 承兑人:开户银行或付款人 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 商业汇票结算方式的办理流程: （三）商业汇票结算方式 商业承兑汇票 : (图式:见教材25页图2-7) 兑。 兑。 三步:①签发和承兑;②收款人委托收款;③付款人到期兑付( 承付期3天) 银行承兑汇票 : 三步:①签发和银行承兑;②收款人委托收款;③付款人(或承兑银行)到期兑付 不同:①银行承兑需企业申请,银行同意,并支付手续费;