2.2库存现金（课件）-《企业财务会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第二章 货币资金 学习目标： 第二章 了解货币资金的概念及其内部控制的一般要求 了解企业外币交易的基本内容和主要账务处理 理解货币资金和库存现金、银行存款管理的主要内容 理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定 理解其他货币资金的主要内容和基本账务处理。 掌握货币资金内部控制的内容和方法 掌握库存现金和银行收支业务的核算 掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理 。 第二章 货币资金 本章重点： 本章重点是货币资金的构成内容；货币资金内部控制的一般要求和内容，库存现金和银行存款的核算与清查核对；银行转账结算方式的种类和适用范围；其他货币资金的构成内容。 难点提示： 课时分配：16课时 库存现金和银行存款的清查；银行转账结算方式的种类和基本运用；外币交易的核算要求和基本账务处理。 第二章 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 （一）现金收付范围 法规依据 《现金管理暂行条例》 三个方面（教材13至14页） 八个方面（教材14页），可以概括为： 收入范围 支付范围 ①对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、劳保福利、差旅费等 ②对不能转账的单位、个人的支付 ③结算起点（现金支付限额，1000元）以下的零星支出 第二章 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 （二）库存现金限额 企业申请，开户银行核定 目的：控制支付，保证安全，利于管理 核定 3-5天的日常零星支出（最长不超过15天） 不足限额提取；超限额交存银行 第二章 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 （三）现金的日常收支管理 不得挪用、私借 关于“坐支现金” 遵循各项现金结算纪律 不能谎报用途套取现金 不得“白条”抵库 不得擅自坐支现金（一般不允许） 特殊情况，报经开户银行批准后方可 不得公款私存 不得代替他人存支现金 不得私设“小金库” 出纳员对现金账款日清核对;内审人员核查、监督 第二章 第二节 库存现金 三、库存现金核算的业务流程 库存存现金核算业务见图如下: 第二章 受理收款业务 出据收款票据（发材料、收据） 取得支出凭单， 经有关人员答案盖章 受理付款业务 收款、与交款人当面清点 根据审核无误的凭单 编制记账凭证（收款） 根据审核无误的记账凭证 （收款）登记日记账 根据审核无误的凭单 编制记账凭证（付款） 根据审核后的记账凭证（付款）， 登记日记账 收到现金 款票一致 （出纳员） （出纳员） 支付现金 单据审核无误 登记总分类账 逐笔 或汇总 （会计人员） 第二节 库存现金 三、库存现金收付业务的核算 （一）总分类核算 1．“库存现金”的总分类账 根据收付款凭证直接登记 根据收付款凭证定期汇总（科目汇总表等）登记 必须设置：出纳人员以外的会计人员登记 登记 2．“库存现金”账户及其结构 借方 “库存现金”账户 贷方 现金收入 现金付出 期末余额：持有的库存现金 3．核算举例：教材18页[例2-1]。 第二章 第二节 库存现金 三、库存现金收付业务的核算 （二）序时核算 形式：库存现金日记账 要点 人员：出纳员登记 依据：审核无误的收付款凭证或原始凭证 格式：三栏式（发给） 按币种设置(不一定是一本) 订本式账簿 要求：逐日逐笔顺序登记;按日结出余额;并进行账款核对 第二章 第二节 库存现金 四、库存现金的清查 （一）清查目的 核对查实、安全防范、控制不当 （二）清查形式和内容 出纳员自查 清查小组核查 形式 清查内容见教材19页 第二章 第二节 库存现金 四、库存现金的清查 （三）清查结果的处理 账款相符 账款不符 清查结果 账存数＜实存数 账存数＞实存数 溢余 短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 举例见教材19页[例2-2]。 第二章 短缺 发现时： 查明原因、审批后： 借:其他应收款(应收少收、付或责任人、保险公司赔偿款等） 管理费用（赔偿不足及无法查明原因的） 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 第二节 库存现金 四、库存现金的清查 举例见教材19页[例2-3]。 注意：执行《小企业会计准则》企业账务处理上的特殊性（见教材19-20页提示）。 第二章 溢余 发现时： 查明原因、审批后： 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应付款(应退少付、多收) 营业外收入(无法查明原因的溢余款) 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 $$