2.1货币资金概述（课件）-《企业财务会计》同步教学（中国财政经济出版社）

第二章 货币资金 学习目标： 第二章 了解货币资金的概念及其内部控制的一般要求 了解企业外币交易的基本内容和主要账务处理 理解货币资金和库存现金、银行存款管理的主要内容 理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定 理解其他货币资金的主要内容和基本账务处理。 掌握货币资金内部控制的内容和方法 掌握库存现金和银行收支业务的核算 掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理 。 第二章 货币资金 本章重点： 本章重点是货币资金的构成内容；货币资金内部控制的一般要求和内容，库存现金和银行存款的核算与清查核对；银行转账结算方式的种类和适用范围；其他货币资金的构成内容。 难点提示： 课时分配：16课时 库存现金和银行存款的清查；银行转账结算方式的种类和基本运用；外币交易的核算要求和基本账务处理。 第二章 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念和内容 （一）概念 货币资金是一项流动资产（流动性最强） 存在形态 特点 货币 体现支付能力 是企业生产经营活动的起点和终点 第二章 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念和内容 （二）内容 货币资金 *库存现金 （狭义现金） 银行存款 出纳员经管（包括人民币和外币） 存放在银行或其他金融机构的货币资金(包括定期、活期存款;人民币存款和外币存款) 除上述两项以外的各种货币资金 其他货币资金 第二章 不包括：冻结存款、被查封的货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念和内容 （二）内容 *广义现金 库存现金（狭义现金） 可以随时支付的银行存款、其他货币资金 现金等价物。如期限很短，流动性强的交易性金融资产等。 （银行存款+其他货币资金） ≠ 可见：货币资金≠广义现金。同时也需注意：广义现金≠货币性资产(货币性资产至少还包括应收款项) 第二章 第一节 货币资金概述 二、货币资金的内部控制 货币资金内部控制 必要性：与此项资产特征密切相关，举1-2个案例说明 基本依据：财会法规《企业内部控制基本规范(货币资金)》、《现金管理暂行条例》、《银行结算制度》及企业内部的相关制度等 基本要求：建立健全内部控制制度；按程序和规范办事 第二章 货币资金管控案例 余杭区教育学院3000多万公款，几年的时间里，被出纳蚕食鲸吞，竟然没有被察觉。直到当事人跳楼自杀，事情才得以败露。一个单位的管理怎么会如此混乱，除了当事人，谁还应该为这笔消失的巨款负责呢？市纪委首次披露了该案的细节。 　　案情：　财务非正常死亡 侵吞巨额公款炒期货 　　2016年，4月9日凌晨，人们还都在睡梦之中。随着一声沉闷的巨响，一名男子在余杭区第一人民医院2号楼坠楼身亡。而就在两天前，该男子由于在办公室割腕自杀被送到医院救治。谁料，刚抢救过来，他还是走上了绝路。 　　自杀的背后又有什么样的隐情呢？ 　　公安部门调查发现，死者名叫黄伟胜，52岁，生前是杭州市余杭教育学院的一名出纳。财务人员的非正常死亡，让人想象的空间很大，有关部门立即对学院的账目进行了核查。 　　教育学院共有行政基本户、食堂、基建、工会等四个账户，单位存款应有余额为3043万余元，而经核查，实际上四个账户加起来总金额只有607.75元，那3000多万元的存款到哪里去了呢？ 调查显示，从2014年底至2015年4月，巨额的资金从学校账户转入黄伟胜的银行账户，有时候，一天甚至就达几十万上百万，而这些资金进入黄伟胜账户后，大部分都是当天就被消费或者取出，最终都流向了期货贵金属交易公司。 第二章 货币资金管控案例 　　截止2015年4月9号，黄伟胜通过单位网银、支票转账划转和现金支票套现等方式，侵吞进修学校管理的区教师培训专项资金共计3000余万元，其中学校行政基本账户内2818万余元、食堂账户169万余元、工会账户45万余元。 由于炒期货亏损，侵吞巨额公款的事实已经无法掩盖，2015年4月7日，黄伟胜在办公室内割腕自杀，被同事发现后送至医院救治。2015年4月9日凌晨，黄伟胜在医院跳楼自杀。 警示：不监管、不跟踪、不审核 埋下了重大隐患 2009年，姚新华被任命为余杭区教师进修学校校长，两年后，他让没有会计从业资格的数学老师黄伟胜担任了学校的出纳，原来的出纳杨秀琼担任了会计。期间，姚新华明知学校没有建立食堂账，也知道教育局下拨的专项资金从行政基本户被随意划转到完全没有监管的食堂账户上，但他对专项资金的去向、用途、结余等情况不监管、不跟踪、不审核，从而埋下了重大隐患。 2014年7月，姚新华被调离进修学校，郎明仙继任校长一职。同年10月，余杭区教育局委托会计事务所对姚新华进行离任审计，发现了食堂入