2.1 库存现金核算(课件）-《企业财务会计》同步教学（科学版）

第2章 货币资金核算 【目的要求】 1.能熟记和列举库存现金管理的规定。 2.能掌握库存现金的会计核算。 3.能掌握库存现金清查方法与核算。 4.能叙述和列举银行存款结算方式。 5.能掌握银行存款的会计核算。 6.能掌握银行存款清查方法与核算。 7.能叙述和列举其他货币资金的内容。 8.能掌握其他货币资金的会计核算。 2.1 库存现金核算 2.1.1 库存现金管理 2.1.2 现金收支核算 2.1.3 现金清查核算 2.1.1 库存现金管理 1.现金使用范围 2.库存现金限额 3.现金收支规定 2.1.2 现金收支核算 1.账户设置 企业应设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收支结存情况。 2.会计核算 ⑴企业收入现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目； ⑵企业支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 2.1.3 现金清查核算 1.现金清查方法 2.账户设置 3.现金清查核算 1.现金清查方法 现金清查，是指清点库存现金，并将现金实存数（现款数）与现金日记账上的余额进行核对。现金清查的目的主要是检查是否存在挪用现金、白条抵库、超限额留存现金以及账实是否相符等。 现金清查一般采用实地盘点法。 2.账户设置 企业应设置“待处理财产损溢”账户，核算企业在财产清查中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本账户核算。该账户属于资产类账户，借方登记各种财产的盘亏、毁损金额及批准转销的盘盈金额，贷方登记各种财产的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。 3.现金清查核算 ⑴查明原因前的核算 ⑵查明原因后的核算 ⑴查明原因前的核算 1）现金长款 现金清查中发现现金长款，应按长款金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 2）现金短款 现金清查中发现现金短款，应按短款金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。 ⑵查明原因后的核算 1）现金长款 现金长款查明原因后，属于多收或少付，应支付给有关人员或单位的，应贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金长款，经批准后转入营业外收入，贷记“营业外收入”科目。 2）现金短款 现金短款查明原因后，属于少收或多付的，以及应由责任人赔偿和保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目；属于无法查明原因的现金短款，经批准后计入当期管理费用，借记“管理费用”科目。 $$