第十章 会计核算形式（课件）- 《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社·2019）

第十章 会计核算形式 会计凭证   财务报表  会计账簿 填制和审核凭证、登记账簿、编制报表是会计核算工作的三个主要环节和重要内容。 如何将它们有机地结合起来呢？ 会计核算形式也成为账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报表之间相互结合的方式，它既包括会计凭证、会计账簿、财务报表各自的种类、格式，也包括根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，根据核对无误的会计账簿记录编制会计报表这一记账程序和方法。 会计核算形式的种类 序 会计核算形式全称 核算形式简称 主要特点 1 记账凭证会 计核算形式 记凭式 直接根据记账凭证逐笔序时登记三栏式总账 2 日记总账会 计核算形式 联合式 直接根据记账凭证逐笔序时登记多栏式日记总账(联合账簿) 3 科目汇总表 会计核算形式 科汇式 根据编制的科目汇总表登记三栏式总账 4 汇总记账凭证 会计核算形式 汇凭式 根据编制的汇总收、付、转记账凭证登记三栏式总账 5 多栏式日记账 会计核算形式 多栏式 根据登记的多栏式货币日记账汇总登记多栏式总账 会计核算形式的种类 记账凭证 会计核算形式 科目汇总表 会计核算形式 汇总记账凭证 会计核算形式 日记总账 会计核算形式 多栏式日记账 会计核算形式 各种会计核算形式的区别主要表现在登记总分类账的依据和方法不同 一、记账凭证会计核算形式的概念 根据记账凭证，直接登记总分类账的一种账务处理程序。 直接登记 记账凭证会计核算形式 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账， 这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总账的核算形 式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管 理的需要发展而形成的。 记账凭证会计核算形式 二、记账凭证会计核算形式流程图 ② ⑥ ① ③ 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 原始 凭证 汇总 原始凭证 明细账 总账 现金、银行 存款日记账 报 表 ⑤ ⑤ ④ 记账凭证会计核算形式 记账凭证会计核算形式 流程图说明： 1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。 6、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 缺点 总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体 优点 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 总账登记方法简单，易于掌握。 三、记账凭证会计核算形式优、缺点及适用范围 记账凭证会计核算形式 一、科目汇总表会计核算形式的概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。 登记 定期编制 科目汇总表会计核算形式 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表， 然后再根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表会计核算形式 科目汇总表的编制方法 科目汇总表也是一种记账凭证，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的账户归类，定期（一月或旬）汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额。 为了便于编制科目汇总表，记账凭证采用单式记账凭证为好，分别按每个账户的借方和贷方填列记账凭证。 为了便于登记总账和核对检查，会计科目的顺序排列与总账的排列顺序一致为好。 科目汇总表会计核算形式 汇总时间根据业务量的多少而定，一般可以5天、10天或15天汇总一次 科目汇总表会计核算形式 二、科目汇总表会计核算形式流程图 ② ⑤ ③ ① 科目 汇总表 ④ ⑥ ⑥ 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 总账 报表 现金、银行 存款日记账 明细账 原始 凭证 汇总 原始凭证 ⑦ 科目汇总表会计核算形式 科目汇总表会计核算形式流程图说明： 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 科目汇总表会计核算形式 缺点 由于科目汇总表不能反映对应关系，导致总账也不能反映对应关系，不利于经济业务的核对和检查。 适用范围 应用范围比较广，不论规模大小的会计主体都可以采用，适用于大、中、小型单位。 优点 据