第八章 财产清查（课件）- 《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社·2019）

第八章 财产清查 第八章　财产清查 主要内容： 财产清查的意义和种类 财产清查的方法 财产清查结果的账务处理 第一节 财产清查的意义和种类 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 一、财产清查的概念 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 第一节 财产清查的意义和种类 二、财产清查的意义 （一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。 （二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。 （三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。 第一节 财产清查的意义和种类 三、财产清查的种类 三、财产清查的种类 清查对象的范围 全面清查 局部清查 第一节 财产清查的意义和种类 定义 全面清查是指对属于本单位或存放在本单位的全部财产物 资、货币资金和各项债权债务进行盘点和核对。 范围 A 货币资金 B 财产物资 C 债权债务 需要进行全面清查的情况 A 年终决算前，需要进行一次全面清查 B 单位撤消、合并或改变隶属关系时，需进行全面清查，以明确经济责任 C 中外合资、国内联营，需要进行全面清查 D 开展清产核资，需进行全面清查，摸清家底，准确地 核定资金 全面清查 定义 局部清查是指根据需要对一部分财产进行的清查。 范围 A 现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对 B、银行存款，出纳人员每月至少同银行核对一次 C、库存商品、材料物资、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月都应清查盘点一次 D、债权债务，每年至少应同对方核对一至二次 局部清查 三、财产清查的种类 第一节 财产清查的意义和种类 清查的时间 定期清查 不定期清查 定期清查与不定期清查 定期清查 定期清查是指按规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 不定期清查 不定期清查是指根据需要所进行的临时清查。 三、财产清查的种类 清查的执行系统 内部清查 外部清查 第一节 财产清查的含义和分类 第二节 财产清查的方法 （一）库存现金的清查——实地盘点 （ 二）银行存款的清查——与开户银行核对账目 一、货币资金的清查 库存现金的清查 清查库存现金采用实地盘点的方法 两种途径： A 出纳日清月结 B 清查小组对库存现金进行定期或不定期清查 在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金（即不允许“白条抵充库存”）。 库存现金的清查 “库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 与开户银行核对账目 企业银行存款日记账-----银行对账单 核对不一致： 1、错帐-----更正 2、未达账项----编制“银行余额余额调节表” 银行存款的清查 未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而未入帐的款项。 未达账项有以下四种情况： （1）企业已收，银行未收（2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收（4）银行已付，企业未付 银行存款的清查 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调节后余额 调节后余额 银行存款余额调节表 X年 月 日 （单位：元） 银行存款的清查 银行存款的清查 “银行存款余额调节表”的编制举例： 某企业2007年11月30日银行存款日记账余额为18 956元，银行对账单余额为21 400元， 经查对发现有以下未达账项： 1、企业收到转账支票一张，金额6 000元，已经入账，银行尚未入账； 2、银行为企业兑付到期商业汇票一张，金额6 800元