项目五 任务四 对账和结账（课件）- 《基础会计》同步教学（机工版·2020）

项目五 会计账簿登记 任务四 对账和结账 学习目标 活动 巩固训练 知识准备 实施 课堂研讨 知识拓展 目录 CONTENTS 作为一个会计核算的初学者，你在登记账簿的过程中难免出错。在实际会计工作中，登记账簿过程中同样会由于种种原因产生各种错误。但会计核算又是一件责任重大、要求严格的工作，为了保证登记会计账簿的准确性，会计人员在日常工作中对凭证和账簿都要进行反复审核和对账，在期末还要利用账簿之间内在的对应关系和平衡关系定期进行账簿之间的核对。期末为了总结某一会计期间的经营活动情况，必须定期进行结账。 学习目标 认知对账的内容和方法 认知结账的程序和方法 能够对各类账簿进行对账 能够对各类账簿进行结账 在完成了本月核算的基础上，对前期已经登记的账簿进行结账。 活动5-4 到了期末，会计主管需要检验前期经济业务处理是否正确，要求会计对前期的记账凭证和账簿进行审核和核对，需要做到以下几点： 通过编制总分类账户与明细分类账户对照表对“应付票据”账户进行总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对。 对照前期已经编制的记账凭证和已经登记的账簿记录进行账证核对，然后编制“发生额试算平衡表” 01 03 02 活动要求 通过认真学习相关知识完成凭证和账簿的核对和结账。 知识准备 一、对账 （一）对账的概念 对账就是核对账目，即定期将各类账簿记录进行核对。会计人员除在日常工作中进行有关账目的核对外，还必须在各个会计期末结账前进行对账，其目的是使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠。 对账 账实核对 账证核对 账账核对 知识准备 账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况。记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。 1.账证核对 会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。 （二）对账的内容 对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。 知识准备 2.账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的内容主要包括： ①总分类账簿之间的核对，一般通过编制“试算平衡表”进行； ②总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对，一般通过编制“总分类账户与明细分类账户对照表”进行； ③总分类账簿与序时账簿之间的核对； ④明细分类账簿之间的核对。 知识准备 3.账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要包括： ①库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符； ②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符； ③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符； ④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。 知识准备 二、结账 （一）结账的概念 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面： ①结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； ②结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 知识准备 （二）结账的程序 04 02 01 03 结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。 在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。 将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。 上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分别进行试算平衡。 知识准备 （三）结账的方法 结账方法的要点主要有： 1 对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。 2 库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 知识准备 3 对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 4 总账账户平时只需结出月末余额。年终结