项目四 任务二 填制审核记账凭证（课件）- 《基础会计》同步教学（机工版·2020）

项目四 填制审核会计凭证 任务二 填制审核记账凭证 学习目标 活动 巩固训练 知识准备 实施 课堂研讨 知识拓展 目录 CONTENTS 由于原始凭证种类繁多，内容不同，而且大小不一，根据原始凭证直接记账容易发生差错。 因此，会计人员在登记账簿之前，要按照原始凭证反映的经济内容进行归类和整理，编制成统一格式的记账凭证，将原始凭证中的一般经济信息转化为会计语言，以便于账簿登记。 学习目标 认知记账凭证的分类 认知记账凭证的填制要求 能够填制记账凭证 能够审核记账凭证 活动4-2 在前面的学习中，已经掌握了根据经济业务编制会计分录的方法。 现在要求会计人员将项目三中业务4、业务5、业务8和 业务9的会计分录填制在记账凭证上。 知识准备 一、记账凭证的种类 按照用途 分类 专用记账凭证 通用记账凭证 按照填列方式分类 单式记账凭证 复式记账凭证 知识准备 二、记账凭证的基本内容 记账凭证应当具备以下基本内容： ①填制记账凭证的日期； ②记账凭证的顺序编号； ③经济业务的摘要； ④经济业务所涉及的会计科目、金额； ⑤记账凭证所附原始凭证张数； ⑥填制记账凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章； ⑦如为收款凭证或付款凭证应由出纳人员签名或者盖章。 知识准备 以通用记账凭证为例，记账凭证的基本内容如图所示： 经济业务的摘要 记账凭证所附原始凭证张数 经济业务所涉及的会计科目、金额 填制记账凭证人员、审核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章 若为收款或者付款还应由出纳人员签名或者盖章 填制记账凭证日期 记账凭证的顺序编号 知识准备 三、记账凭证的填制要求 ① 记账凭证各项内容必须完整。 ② 记账凭证的书写应当清楚、规范。 ③ 除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 ④ 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 注意以下几点： 知识准备 ⑤ 记账凭证应连续编号。 ⑥ 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 ⑦ 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 ⑧ 凭证填制完毕，必须由有关人员盖章。 知识准备 有关人员签章 所附原始凭证的张数 按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款” 该项经济业务的发生额 填制凭证日期 填制收款凭证的顺序号 对所记录的经济业务的简要说明 填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目 该凭证已登记账簿的标记 四、记账凭证的填制方法 （一）收款凭证的填制 知识准备 有关人员签章 所附原始凭证的张数 按付款的性质填写“库存现金”或“银行存款” 该项经济业务的发生额 填制凭证日期 填制付款凭证的顺序号 对所记录的经济业务的简要说明 填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目 该凭证已登记账簿的标记 （二）付款凭证的填制 付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。 知识准备 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。 知识准备 有关人员签章 所附原始凭证的张数 该项经济业务借贷方的发生额 填制凭证日期 填制付款凭证的顺序号 对所记录的经济业务的简要说明 填写应借、应贷的总账科目和明细科目 该凭证已登记账簿的标记 （三）转账凭证的填制 转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 借方合计数=贷方合计数 知识准备 五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核，审核的内容主要包括： ①内容是否真实； ②项目是否齐全； ③科目是否正确； ④金额是否正确； ⑤书写是否规范； ⑥手续是否完备。 实施4-2 2019年12月1日：根据项目三中业务4和业务5的会计分录填写收字1号凭证和收字2号凭证。 收字1号： 实施4-2 收字2号： 实施4-2 2019年12月4日：根据项目三中业务8的会计分录填写付字1号凭证。 付字1号： 实施4-2 2019年12月5日：根据项目三中业务9的会计分录填写转字1号凭证。 转字1号： 课堂研讨 付款凭证与收款凭证的主要区别在哪里? 问题一 在审核记账凭证的时候是否要连同原始凭证一起审核？ 同学们思考一下，如果上海市青川制造有限公司采用通用记账凭证，在填制时有什么不一样？ 问题二 问题三 知识拓展 原始凭证与记账凭证的异同： 原始凭证和记账凭证都属