项目三 任务六资金退出企业的核算（课件）- 《基础会计》同步教学（机工版·2020）

项目三 借贷记账法应用 任务六 资金退出业务的核算 学习目标 活动 巩固训练 知识准备 实施 课堂研讨 知识拓展 目录 CONTENTS 企业的资金运用具体表现为资金投入、资金循环与周转、资金退出3个基本环节。 3个基本环节是相互支撑、相互制约的统一体。没有资金的投入、就不会有资金的循环与周转；没有资金的循环与周转，就不会有资金的退出；没有资金的退出，就不会有新一轮资金的投入，也就不会有企业的进一步发展。 前面已经学完了资金投入、资金循环与周转，下面让我们一起学习企业的资金退出业务的会计处理吧。 学习目标 认知资金退出业务的概念 认知资金退出业务的账户设置 能够对资金退出业务进行账务处理 活动3-9 上海市青川制造有限公司取得2019年12月10日上缴上月所得税凭证和2019年12月31日向投资者分配现金股利并偿还短期借款的相关单据。要求财务人员完成会计业务处理。 知识准备 一、 资金退出业务的概述 资金的退出是指资金离开本单位，退出资金的循环与周转，主要包括偿还债务、上缴税金、向所有者分配利润等。资金退出是资金运动的终点。 资金退出是资金离开本企业不会为企业再带来任何资金流入。 知识准备 二、资金退出业务核算涉及的账户 应付股利 1. 2. 属于负债类账户。 用以核算企业分配的现金股利或利润。该账户贷方登记应付给投资者股利或利润的增加额；借方登记实际支付给投资者的股利和利润，即应付股利的减少额。期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。 知识准备 三、资金退出业务的核算 （一）偿还债务 偿还债务分为偿还短期借款和偿还长期借款。 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 归还短期借款时，应作会计分录： 企业归还长期借款的本金时, 应作会计分录： 借：长期借款—本金 —应计利息 贷：银行存款 知识准备 （二）上缴税金 企业申报缴纳时，按其实际交纳各项税的税金，应作会计分录： 借：应交税费—应交所得税/增值税/城市维护建设税/教育费附加 贷：银行存款 知识准备 （三）向所有者分配利润 企业向投资者分配利润的方式包括分配现金股利和发放股票股利等多种方式，应作会计分录： 分配时，借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 支付股利时，借：应付股利 贷：银行存款 分配现金股利： 宣告股票股利不做账，实际发放时： 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 实施3-9 业务42：2019年12月10日，用银行存款上缴上月所得税。取得如下业务单据，要求财务人员完成相应账务处理。 实施3-9 任务分析： 任务操作： 日期 业务摘要 账务处理 附件 12.10 缴纳上月所得税 借：应交税费—应交所得税 25690 贷：银行存款—工行 25690 1张 根据银行开出的电子缴税回单 表明该项税金已经缴纳，属于负债减少 计入“应交税费—应交所得税”科目 以银行存款支付税金 计入“银行存款—工行”科目 实施3-9 业务43：2019年12月31日，上海市青川制造有限公司决定向投资者发放20000元现金股利。取得如下业务单据，要求财务人员完成相应账务处理。 实施3-9 任务分析： 任务操作： 日期 业务摘要 账务处理 附件 12.31 发放现金股利 借：应付股利 20000 贷：银行存款—工行 20000 1张 企业向投资者发放现金股利 负债相应减少 计入“应付股利”科目 收到支票存根 表明企业以银行存款支付给投资者 计入“银行存款”科目 实施3-9 业务44：2019年12月31日，到期用银行存款偿还短期借款，上海市青川制造有限公司归还短期借款和利息。取得如下业务单据，要求财务人员完成相应账务处理。 实施3-9 任务分析： 根据银行开出的借款偿还凭证 表明该项短期借款的本金到期后连同利息一次归还，属于负债减少 计入“短期借款”科目 确定支付的利息费用 计入“应付利息”科目 支付借款 计入“银行存款—工行”科目 实施3-9 任务操作： 日期 业务摘要 账务处理 附件 12.31 归还短期借款和利息 借：短期借款 100000 应付利息 700 贷：银行存款—工行 100700 1